国家税务师真题含解析及答案.docxVIP

国家税务师练习题含解析及答案

题目：某企业2019年度实现利润总额为1000万元，其中包括从直接投资未上市居民企业分回的股息收入200万元。假定不考虑其他因素，计算该企业2019年度的企业所得税税额。

解析：

1.根据我国税法规定，企业从直接投资未上市居民企业分回的股息收入，属于免税收入，不计入应纳税所得额。

2.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。应纳税所得额=利润总额免税收入。

3.因此，该企业2019年度的应纳税所得额为：1000万元200万元=800万元。

4.企业所得税的税率为25%，但根据我国税法规定，对于小型微利企业，其应纳税所得额在100万元以下的部分，减半征收企业所得税；100万元至300万元的部分，按20%的税率征收企业所得税。

5.假设该企业不符合小型微利企业的条件，其应纳税所得额为800万元，全部按照25%的税率计算企业所得税。

答案：

该企业2019年度的企业所得税税额=应纳税所得额×企业所得税税率

=800万元×25%

=200万元

详细解析：

1.该企业的利润总额为1000万元，其中包含免税收入200万元。因此，应纳税所得额为800万元。

2.由于该企业不符合小型微利企业的条件，其企业所得税税率为25%。

3.根据企业所得税的计算公式，该企业2019年度的企业所得税税额为800万元