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开封市混凝土行业税收现状分析及对策建议
开封市国家税务局稽查局??朱柏林
?近年来，随着开封城市基础设施和房地产业的迅猛发展，混凝土企业快速成长，结合该行业生产经营特点，在日常管理和税务稽查中，发现了商品混凝土企业影响税收管理的问题，本文对商品混凝土行业税收管理现状和涉税问题进行了研究分析，并提出了相关对策建议，以期达到以查促管、加强行业长效管理的目的。
一、全市混凝土行业总体情况和税收管理现状
随着开封市经济的快速发展，城市基础设施和房地产业同样迅猛发展，近年来全市混凝土企业快速成长壮大。至去年末，在国税部门注册登记企业7户，年混凝土产能突破60万方，09年累计商品混凝土销售收入达到9500多万元，全年入库增值税570万元，所得税63.2万元。
国税管理的7家商品混凝土企业（2009年底）均在2002年以后登记注册，企业所得税统一由国税部门征管。7家商品混凝土企业中4户企业实行企业所得税查账征收，其中规模最大的企业年销售收入4289万元，企业所得税缴纳48.6万元，负担率1.13%；规模最小年销售收入达597万元，企业所得税缴纳0元；其余3户实行查账征收的企业，年销售收入4408万元，企业所得税缴纳0.7万元，负担率0.015%。另外3户企业实行核定征
2009年企业纳税情况一览表
单位
经营
时期
销售收入
增值税
企业
所得税
企业所得
税负担率
征收方式
河南政通市政工程
有限公司商砼站
2009.06
1463883.5
44789.32
18298.54
1.25
核定征收
开封振恒商砼搅拌有限公司
2009.06
1232776.5
49216.31
21104.14
1.25
核定征收
开封市大中市政
混凝土有限公司
2009
7897027
382718.28
98712.84
1.25
核定征收
开封市恒业混凝土有限公司
2009.02
5967740.23
179032.2
0
?
查账征收
开封市世纪商砼有限公司
200975
1998586.42
5616.24
0.01686
查账征收
开封市华建混凝土有限公司
2009
4806201.06
213064.31
1016
0.021
查账征收
开封市中信混凝土有限公司
200982
2315161.28
486088.47
1.1334
查账征收
收的企业年销售收入1059.37万元，所得税缴纳负担率1.25%。总之，7户企业税负中有正常的，有偏低的，税负差距较大。
二、商品混凝土生产企业的主要行业特点及税收征管特性
（一）生产工艺和销售方式较为简单
企业生产的商品混凝土以C25、C30和C35（C为强度等级代号）为主，C25以下和C35以上的很少，均为以销定产。五大主要材料为水泥、石子、黄沙、粉煤灰和外加剂，水泥标号以32.5和42.5为主，配方严格但生产工艺简单，运输用搅拌车和运送泵车有自有、有租用，全市基本上是租用运输用搅拌车和运送泵车。生产量就是出库量，企业无成品库存。砂石采购对象多为个人，产品销售以房开建安企业为主，投产上马快，营运资金大，资金结算时间严重滞后。
（二）其行业特征决定了混凝土企业具有较强的同一性
主要表现在：第一、生产工序流程、加工工艺基本同一；第二、产品单一，且同类产品不同企业的附加值基本一致；第三、销售环节简单固定、没有中间环节；第四、税收计算简单。从以上四点来看，同行业同规模的企业之间税收负担水平应该不相上下，如果有较大的起伏，就肯定会有原因。
（三）该行业处于增值税链条的边缘，加大了税收征管的难度
（一）建立信息交流反馈机制，利用第三方信息堵塞税收漏洞
混凝土行业特征中最大的特点是具有严格的安全质量监督检验制度，检验资料在企业内部和建筑检验监督机构中要求妥善保管，内容齐全管理规范是具有混凝土生产资质的基本要求。企业每次生产都要有生产任务单，每次生产必须具备配比和检验手续，产量是可以确定的，因为混凝土行业没有库存产成品，所以企业的销售数量在严格的税收管理下是完全可能真实确定的。因此，建立与有关部门的信息沟通机制，取得第三方信息，加强企业生产产出及销售及时监控，减少延迟纳税现象的产生。同时，可以监督企业以货物抵债、工程自用现象的发生。
（二）加强普通发票的比对管理、开展行业评估解决以往管理中存在的税收问题
因为混凝土企业黄沙和石子采购业务上，真实性和合法性的确定上较难控制，发票的真实性风险，加上产品运输和其他费用的真实性和合法性风险，容易造成企业所得税征管的巨大压力和风险。加强普通发票的管理和比对在混凝土企业的行业管理上已经迫在眉杰，必须提到议事日程上来了，只有加强普通发票的管理和比对，结合行业评估才能解决以往管理中存在的税收问题，规避执法风险。
(三)建立行业税收管理模型，规
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