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企业领导人任期经济责任审计探究——以H电力公司为镜鉴

一、引言

1.1研究背景与意义

在现代企业制度下，企业领导人作为企业运营的核心决策者和管理者，其决策和管理行为直接关系到企业的兴衰成败。企业领导人任期经济责任审计，作为一种重要的监督和评价机制，旨在对企业领导人在任期内的经济责任履行情况进行全面、系统的审查和评估。这一审计工作不仅是对企业领导人工作绩效的检验，更是保障企业健康发展、维护股东和利益相关者权益的关键环节。通过对企业领导人任期经济责任的审计，可以有效监督企业的财务管理、投资决策、内部控制等关键领域，确保企业运营符合法律法规和企业战略目标，促进企业资源的合理配置和高效利用。

H电力公司作为能源行业的重要企业，在国家能源供应和经济发展中扮演着举足轻重的角色。其运营涉及大量的资金、资产和复杂的业务流程，企业领导人的决策和管理对公司的经济效益、社会效益以及可持续发展具有深远影响。以H电力公司为案例研究企业领导人任期经济责任审计，具有独特的价值和重要意义。一方面，H电力公司的行业特性和业务复杂性，能够为研究提供丰富而典型的审计素材，有助于深入剖析任期经济责任审计在大型能源企业中的实践应用和面临的挑战；另一方面，通过对H电力公司审计案例的研究，可以为同行业及其他企业提供有益的借鉴和参考，推动企业领导人任期经济责任审计理论与实践的不断完善和发展，提升企业整体治理水平和经济运行质量。

1.2研究目的与方法

本研究旨在通过对H电力公司企业领导人任期经济责任审计案例的深入剖析，揭示任期经济责任审计在实践过程中存在的关键问题，并探索相应的优化路径，从而为提升企业领导人任期经济责任审计的质量和效果提供理论支持和实践指导。具体而言，期望通过研究明确经济责任边界的界定方法，完善审计程序和评价指标体系，加强审计结果的运用，以更好地发挥任期经济责任审计在监督企业领导人履职、保障企业健康发展方面的重要作用。

为实现上述研究目的，本研究将综合运用多种研究方法。首先，采用案例分析法，深入研究H电力公司的审计案例，详细梳理其审计过程、发现的问题以及审计结果，从实际案例中总结经验教训和一般性规律。其次，运用文献研究法，广泛搜集和整理国内外关于企业领导人任期经济责任审计的相关文献资料，了解该领域的研究现状和发展趋势，借鉴已有研究成果，为案例分析提供理论支撑和研究思路。此外，还将结合访谈法，与H电力公司的审计人员、管理人员以及相关利益者进行访谈，获取一手资料，深入了解他们对任期经济责任审计的看法、实践中的难点和需求，使研究更具针对性和现实意义。通过多种研究方法的有机结合，力求全面、深入地探究企业领导人任期经济责任审计的相关问题。

1.3国内外研究现状

国外对于企业领导人任期经济责任审计虽无完全对应的概念，但在绩效审计、社会责任审计等相关领域有诸多研究成果。JamesEGuthrie和LeeDParker分析了绩效审计多年的发展历程，指出绩效审计不仅是一种权威的评价技术，更是一个不断延展的社会机制，其在评估政府和企业运营效率、效益等方面发挥着重要作用。MortDittenhofer强调由于政府活动的复杂性，绩效审计的作用愈发关键，其范围广泛，能对政府行为起到规范作用。这些研究为经济责任审计中的效益评估和责任界定提供了一定的理论借鉴。

国内对企业领导人任期经济责任审计的研究随着实践的发展不断深入。张勇研究发现经济责任审计始于20世纪80年代部分省市对厂长（经理）离任经济责任审计的探索，历经多年发展，理论研究日益完善。王秀明、彭新林从法律角度对经济责任审计的对象范围、管辖权划分、救济途径以及与相关法规的关系等进行研究，为审计工作提供了法律层面的思考方向。呼婷婷基于对经济责任审计风险的研究，提出从宏观和微观层面进行风险管理，以有效控制审计风险。李红奎认为经济责任审计是对经济责任主体整个任职期间经济责任履行情况的审查、鉴证和总体评价活动。在审计评价指标体系方面，胡玉明提出实施离任审计时应综合审计经济、社会、人文和环境指标；张利民和王冬青指出审计成果转化滞后影响审计效果和人员积极性。

尽管国内外在企业领导人任期经济责任审计及相关领域取得了一定成果，但仍存在不足。现有研究对经济责任边界的界定方法不够清晰明确，在面对复杂的企业决策和经营活动时，难以准确划分领导个人与集体、不同任期领导之间的经济责任。审计程序和评价指标体系尚不完善，缺乏统一、科学、全面的标准，导致审计实践中存在操作不规范、评价不准确等问题。在审计结果运用方面，虽然强调其重要性，但在实际应用中，审计结果与干部考核、任用等环节的衔接不够紧密，未能充分发挥审计结果在监督和激励企业领导人方面的作用。本研究将针对这些不足，通过对H电力公司审计案