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中国现行出口退税政策的多维审视与优化路径研究

一、引言

1.1研究背景与意义

在经济全球化进程不断加速的当下，国际贸易已然成为推动各国经济发展的关键动力之一。出口退税政策作为一项被世界各国广泛采用的贸易促进手段，在我国的经济体系中占据着举足轻重的地位。

我国自1985年正式实施出口退税政策以来，该政策历经多次调整与完善，以适应不断变化的国内外经济形势。在改革开放初期，出口退税政策的实施有效激发了企业的出口积极性，推动了我国外贸规模的迅速扩张，使我国逐步融入全球经济体系。例如，在20世纪90年代，随着我国制造业的崛起，出口退税政策对纺织、服装等劳动密集型产业的出口起到了重要的扶持作用，这些产业凭借价格优势在国际市场上迅速拓展份额，为我国积累了大量的外汇储备。

进入21世纪，特别是加入世界贸易组织（WTO）后，我国对外贸易迎来了爆发式增长，出口退税政策在其中发挥了不可或缺的支撑作用。它帮助我国企业降低了出口成本，增强了产品在国际市场上的价格竞争力，使得我国成为全球最大的货物贸易国。然而，随着我国经济发展进入新阶段，产业结构不断升级，国际经济形势日益复杂，出口退税政策也面临着新的挑战与机遇。

从国际环境来看，全球贸易保护主义有所抬头，贸易摩擦不断加剧，一些国家对我国出口产品设置了诸多贸易壁垒。在这种背景下，出口退税政策的调整对于缓解贸易摩擦、维护我国出口企业的利益具有重要意义。同时，国际税收规则的调整也对我国出口退税政策提出了新的要求，如何在遵循国际规则的前提下，充分发挥出口退税政策的作用，成为亟待解决的问题。

从国内经济发展需求出发，当前我国正处于经济结构调整和转型升级的关键时期，推动产业向高端化、智能化、绿色化方向发展是必然趋势。出口退税政策作为重要的宏观调控工具，需要进一步优化完善，以引导资源向高新技术产业、战略性新兴产业等领域集聚，促进产业结构优化升级，推动经济高质量发展。例如，对于新能源汽车、高端装备制造等新兴产业，适当提高出口退税率，可以鼓励企业加大研发投入，提升产品技术含量和附加值，增强我国在全球产业链中的地位。

研究我国现行出口退税政策具有极为重要的理论与现实意义。在理论层面，深入研究出口退税政策有助于丰富国际贸易理论和税收理论的内涵。通过分析出口退税政策对出口企业成本、价格、利润以及市场份额的影响机制，可以进一步揭示税收政策在国际贸易中的作用规律，为相关理论的发展提供实证支持。同时，对出口退税政策的研究也能够促进国际贸易理论与税收理论的交叉融合，为解决实际经济问题提供更全面、更深入的理论指导。

在现实意义方面，首先，优化出口退税政策有助于提升我国出口企业的国际竞争力。在全球市场竞争日益激烈的今天，降低企业出口成本是增强其竞争力的关键因素之一。合理的出口退税政策可以直接减轻企业负担，使企业能够以更具优势的价格参与国际市场竞争，从而扩大出口规模，提高市场份额。其次，出口退税政策对于促进我国产业结构调整和优化升级具有重要推动作用。通过对不同产业实施差异化的出口退税率，可以引导企业调整生产结构，加大对高附加值、高技术含量产品的生产和出口，推动产业向高端化发展。再者，出口退税政策在稳定外贸增长、促进经济发展方面发挥着重要的支撑作用。在经济面临下行压力或外部经济环境不稳定时，适当调整出口退税政策可以有效刺激出口，稳定外贸形势，进而带动相关产业的发展，促进经济增长。最后，深入研究出口退税政策还有助于防范和打击出口骗税行为，维护税收秩序和国家利益。通过完善政策设计和加强监管机制，可以堵塞出口骗税的漏洞，保障出口退税政策的公平、公正实施。

1.2国内外研究现状

国外对出口退税政策的研究起步较早，理论体系相对成熟。亚当?斯密在《国民财富的性质和起因的研究》中就肯定了出口退税政策对出口的积极促进作用，同时强调要防范出口退税领域可能存在的诈骗问题，认为只有在出口商品真实出口国外的前提下实施出口退税政策，才能有效促进外贸经济。这一理论为出口退税政策的实施奠定了基础，后续学者在此基础上不断深入研究。如Francois（2007）通过实证研究进一步证实了出口退税政策对出口规模的扩大具有促进作用，有助于提高出口企业的市场竞争力，但同时也指出在推行出口退税制度时需重视出口骗税问题。Casanegra（2003）则从出口管理部门的角度分析，认为随着外贸经济的发展，出口货物数量与品种增加，出口管理部门工作压力增大，出口企业出口审核时间拉长，通关速度减慢，这些管理上的不足助长了出口骗税案件的发生，增加了打击出口骗税的工作压力。

国内对于出口退税政策的研究主要围绕政策的实施效果、存在问题及优化对策展开。在出口退税政策效果评估方面，许多学者通过构建计量模型进行实证分析。如一些研究运用时间序列模型分析出口退税政策对出口总额、出口结构的