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注册会计师复习题复习题及答案：审计(复习题

一、单项选择题

1.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

答案：B

解析：针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，需要实施进一步审计程序，以获取支持某一审计证据的其他审计证据，而不是直接表明审计证据不存在说服力，选项B错误。选项A，比如监盘程序主要与存货的存在认定相关，与完整性等认定无关，表述正确；选项C，不同认定需要不同的审计证据支持，不能相互替代，表述正确；选项D，例如为了证实应收账款的存在认定，可以从销售合同、发货单、对账单等不同来源获取证据，也可以获取书面证据、口头证据等不同性质的证据，表述正确。

2.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

答案：A

解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后六十天内，选项A正确，选项B、C、D错误。

3.下列关于审计重要性的表述，错误的是（）。

A.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C.注册会计师在制定总体审计策略时，需要确定财务报表整体的重要性

D.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

答案：D

解析：注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，因为这种不确定性是财务报表中客观存在的，不能因此而改变重要性水平，选项D错误。选项A是对重要性概念的正确表述；选项B，实际执行的重要性低于财务报表整体重要性，是为了将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平，表述正确；选项C，制定总体审计策略时需要确定财务报表整体的重要性，以指导后续的审计工作，表述正确。

4.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

答案：A

解析：控制测试是为了评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，选项A正确。选项B，发现认定层次发生错报的金额是实质性程序的目的；选项C，控制测试与实质性程序是不同的审计程序，控制测试不是为了验证实质性程序结果的可靠性；选项D，确定控制是否得到执行是了解内部控制的目的，而不是控制测试的目的。

5.下列有关函证的说法中，正确的是（）。

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

答案：A

解析：如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据，因为积极式函证直接从第三方获取证据，可靠性较高，选项A正确。选项B，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，不能减少函证的样本量，因为函证是证实银行存款存在的重要程序；选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；选项D，消极式函证只有在同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证等条件时，才可以作为唯一的实质性程序。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。

A.审计证据

B.审计业务的三方关系人

C.审计报告