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第二节外币的处理
三、外币的处理
期末外币货币性项目调整步骤如下：
（1）计算外币货币性项目外币余额；
（2）用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额；
（3）上述记账本位币余额与原账面记账本位币余额的差额即为汇兑差额。
以“存款——”为例，其期末调整处理如下图所示：
另外，结算外币货币性项目时，因汇率波动而形成的汇兑差额也应当记入当期损益。
以“应收账款——”结算为例，其处理如下图所示：
【提示】可供外币货币性金融资产形成的汇兑差额计入当期损益；可供非货币
性金融资产形成的汇兑差额计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。
“XX外币资产”汇兑损失=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额（期末外币余额
×期末即期汇率）
“XX外币负债”汇兑损失=期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）-调整
前记账本位币余额
“XX外币资产”汇兑收益=期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）-调整
前记账本位币余额
“XX外币负债”汇兑收益=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额（期末外币余额
×期末即期汇率）
【例题·单选题】甲公司以为记账本位币，发生外币时采用日的即期汇
率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80
万，当日即期汇率为1=6.8元。12月31日，户存款余额为1000
万，按年末汇率调整前的账面余额为7020万元，当日即期汇率为1=6.5
）。（2012年）
元。上述或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（
A.-220万元
B.-496万元
C.-520万元
D.-544万元
【】B2014年从业、初级、中级、注会、注税课件全程实验班课件！
小喻资料请加
【解析】上述或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=（80×6.8-80×6.5）+
（1000×6.5-7020）=-496（万元）。
【例题·单选题】甲公司外币业务采用业务发
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