审计工作流程与错报处理指南.pdfVIP

完成审计工作

完成审计工作

1.评价错报：评价审计过程中发现的错报

2.审计沟通：与治理层沟通及管理层

3.审计报告：审计意见与审计报告

4.质量控制：底稿复核与质量控制

一、评价错报

发现错报处理的流程

（1）发现错报。

首先及时与管理层沟通（除非涉及管理层诚信、胜任能力或值得关注的内控等）已汇总的

错报。

（2）处理

要求管理层查明→查找类似的错报→并对已发现的错报进行调整。

（3）对审计影响

①是否是舞弊，对管理层的诚信和管理层的可靠性产生疑虑，考虑以前获取的充分性

和可靠性；

②重新评价控制→重新评估的重大错报风险→修改（审计）审计程序的性质、时间和

范围。

（4）错报更正

如果管理层未实施程序查找错报，师应追加审计程序，以便将超过重要性水平的错报

发现并建议调整。如果且管理层不愿意调整重要错与治理层沟通，并根据修改情况考虑对审

计报告的影响。

案例分析

如果发现某项错报，师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊。

助理审计员发现2015年12月27日的1200万元空调扇的销售提前进行了确认，将错报在项目

组内逐级报告。

认为存在舞弊的迹象，由于舞弊涉及实施舞弊的动机或、机会或借口，因此一个舞弊

事项不太可能孤立发生。

从凭证上看，存在舞弊的故意，安排查找其他类似的舞弊，并对“京西公司”是否是美林

公司的关联方或串通舞弊的可能性，特别考虑美林公司管理层的和京西公司对函证的回函

的可靠性的影响。

考虑舞弊涉及管理层的诚信问题，此类舞弊不再与管理层沟通，拟与治理层沟通。

（一）评价审计中的重现

在审计完成阶段，项目和审计项目组应当考虑在审计中的重现和事项并对实施的审

计程序的结果进行评价。

（二）错报的沟通和更正

1.除律，师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层

。师还应当要求管理层更正这些错报；

2.如果管理层更正沟通的部分或全部错报，师应当了解管理层不更正错报的理由，

并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。

（三）评价未更正错报的影响

1.评价未更正错报

（1）累积错报

错报的汇总数＝已识别的具体错报＋推断错报

＝错报＋判断错报＋抽样推断错报

2.重评重要性

在评价未更正错报的影响之前，师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。

如果师对重要性或重要性水平（如适用）进行的重新评价导致需要确定较低的金额，

则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、

适当的审计，作为审计意见的基础。

案例分析

项目组的在阶段重要性安排：

重要性水平是基于预计的美林公司2015年销售收入为60000万元作为基准，以0.5%作为