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2025年初级经济师《财政税收》真题及答案解析

一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于财政基本特征的表述中，正确的是（）。

A.财政分配的主体是企业

B.财政分配的目的是满足社会公共需要

C.财政分配的对象是社会所有产品

D.财政分配的手段是自愿性的市场交易

答案：B

解析：财政的基本特征包括：①财政分配的主体是国家（政府），而非企业或个人，故A错误；②财政分配的目的是满足社会公共需要，这是财政区别于其他分配形式的根本标志，B正确；③财政分配的对象主要是剩余产品（M部分），而非社会所有产品，C错误；④财政分配的手段具有强制性（以国家政治权力为依据），而非自愿性市场交易，D错误。

2.下列税种中，属于直接税的是（）。

A.增值税

B.消费税

C.个人所得税

D.关税

答案：C

解析：直接税是指税负不能转嫁或不易转嫁，由纳税人直接负担的税种，主要包括所得税（个人所得税、企业所得税）和财产税。间接税是指税负可以通过商品或服务价格转嫁给他人的税种，如增值税、消费税、关税等。因此本题选C。

3.2024年某小规模纳税人（制造业）销售自产货物取得含税收入30.9万元，当月无其他业务。已知小规模纳税人增值税征收率为1%（2024年阶段性政策），则其当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.3

B.0.9

C.0.306

D.0.309

答案：A

解析：小规模纳税人增值税计算采用简易计税方法，应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。本题中，含税收入30.9万元，征收率1%，则应纳税额=30.9÷（1+1%）×1%≈0.3（万元）。注意：2024年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税，故本题正确计算为A选项。

4.下列支出中，属于购买性支出的是（）。

A.社会保障支出

B.财政补贴支出

C.国防支出

D.捐赠支出

答案：C

解析：购买性支出是指政府为了履行其职能，从市场上购买商品和服务所发生的支出，体现政府与市场的等价交换关系，包括行政管理支出、国防支出、教育支出、科技支出等。转移性支出是指政府单方面将资金无偿转移给企业或个人的支出，不取得等价补偿，如社会保障支出、财政补贴、捐赠支出等。因此本题选C。

5.关于税收固定性特征的表述，正确的是（）。

A.税收的固定性意味着税率永远不能调整

B.固定性是指课税对象及征收比例或数额以法律形式预先规定

C.固定性是税收区别于罚没收入的关键特征

D.固定性仅针对纳税人，不针对征税机关

答案：B

解析：税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了课税对象、税基、税率、纳税期限等要素，征纳双方必须按规定执行，未经法定程序不得随意改变。固定性并不排斥税率的调整（如税制改革），A错误；税收与罚没收入的关键区别是无偿性（罚没收入具有一次性、偶发性），C错误；固定性对征纳双方均有约束，D错误。故本题选B。

6.下列财政收入形式中，占我国财政收入比重最大的是（）。

A.税收收入

B.国有资产收益

C.政府性基金收入

D.行政事业性收费

答案：A

解析：税收是我国财政收入的主要来源，占比通常超过80%。国有资产收益、政府性基金收入、行政事业性收费等虽属于财政收入，但占比远低于税收。因此本题选A。

7.2024年某企业实现销售收入5000万元，发生业务招待费60万元。根据企业所得税法规定，该企业业务招待费的税前扣除限额为（）万元。

A.30

B.25

C.36

D.50

答案：B

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中，发生额的60%=60×60%=36（万元）；销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元）。两者取较小值，故扣除限额为25万元。

8.下列不属于政府预算原则的是（）。

A.完整性原则

B.年度性原则

C.保密性原则

D.公开性原则

答案：C

解析：政府预算的原则包括：完整性原则（所有政府收支都应纳入预算）、统一性原则（分级财政体制下预算政策统一）、年度性原则（预算有效期为1年）、公开性原则（预算内容向社会公开）、可靠性原则（收支测算真实可靠）。保密性原则不符合现代预算管理要求，故本题选C。

9.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。

A.消费税

B.关税

C.增值税

D.房产税

答案：C

解析：中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方