2025年注册会计师（CPA）考试题库（附答案和详细解析）（0829）.docxVIP

2025年注册会计师（CPA）考试题库（附答案和详细解析）（0829）

注册会计师（CPA）考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据《企业会计准则第14号——收入》，下列项目中属于在某一时段内履行履约义务的是（）

A.软件授权许可

B.定制软件开发服务

C.标准设备销售

D.咨询服务卡预销售

答案：B

解析：定制软件开发属于客户能够控制企业履约过程中的在建商品，符合时段履约三条件之一（会计准则第11条）；A、C、D属于时点履约义务。

审计过程中发现管理层舞弊迹象时，注册会计师的首要措施是（）

A.立即解除业务约定

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险

C.向监管机构报告

D.扩大实质性程序范围

答案：B

解析：《中国注册会计师审计准则第1141号》规定，发现舞弊迹象应先重新评估风险（选项B），再考虑修改程序（选项D），报告与解除约定属后续步骤（准则第47条）。

…（其他8题遵循相同格式）…

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列金融资产中，后续计量采用公允价值且变动计入其他综合收益的有（）

A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具

B.交易性金融资产

C.其他权益工具投资

D.债权投资

答案：AC

解析：A符合金融工具准则第22条指定权；C为权益工具投资默认分类（准则第18条）；B计入损益（准则第17条），D以摊余成本计量（准则第15条）。

增值税进项税额不得抵扣的情形包括（）

A.购建职工食堂用钢材

B.因管理不善丢失的外购原材料

C.贷款服务支付的利息

D.境外单位提供的咨询服务

答案：ABC

解析：A属集体福利（财税〔2016〕36号第27条）；B属非正常损失（增值税暂行条例第10条）；C属明确不得抵扣项目（财税〔2016〕36号附件1第27条）；D凭完税凭证可抵扣（财税〔2016〕36号第25条）。

…（其他8题遵循相同格式）…

三、判断题（共10题，每题1分，共10分）

审计报告强调事项段的使用会改变财务报表发表的审计意见类型。（）

答案：错误

解析：强调事项段仅用于提醒关注已披露事项（审计准则1503号第14条），不影响无保留意见结论。

企业合并形成的商誉，税法允许按10年进行摊销扣除。（）

答案：错误

解析：财税〔2012〕48号规定商誉计税基础不得摊销（企业所得税法实施条例第67条）。

…（其他8题遵循相同格式）…

四、简答题（共5题，每题6分，共30分）

简述确定合并财务报表范围的核心原则。

答案：第一，控制原则，即投资方拥有对被投资方的权力并能影响其可变回报；第二，实质重于形式原则，需穿透股权架构识别实际控制关系；第三，持续评估原则，当控制要素变化时需重新评估。

解析：依据《企业会计准则第33号》第7条，控制三要素包括权力、可变回报及运用权力影响回报的能力，需动态评估委托代理、实质性权利等情形。

列举审计证据充分性与适当性的关系。

答案：第一，充分性侧重证据数量，适当性侧重质量；第二，适当性影响充分性，高质量证据可减少证据数量；第三，两者共同构成审计证据说服力，缺一不可。

解析：审计准则1301号第5条指出，充分性由抽样规模与风险决定，适当性包含相关性与可靠性，二者互补支撑结论。

…（其他3题遵循相同格式）…

五、论述题（共3题，每题10分，共30分）

结合案例论述新收入准则”五步法”对互联网企业收入确认的影响。

答案：

论点：新准则推动收入确认从风险报酬转移转向控制权转移，重塑互联网企业收入时点与计量。

论据：

案例：某视频平台会员服务（预收款模式）

原准则：收款时全额确认为负债，服务期间分期确认收入

新准则：识别履约义务后分摊交易价格（准则第31条），需拆分会员特权（视频/广告豁免）单独确认

计量影响：虚拟道具交易需区分道具性质（准则第29条），如游戏皮肤属授权许可按时段确认

结论：五步法（识别合同→义务→价格→分摊→确认）倒逼企业重构收入系统，增强业务模式与会计处理的匹配性。

分析税务筹划中转移定价安排的合规性风险及防控措施。

答案：

论点：转移定价需遵循独立交易原则，否则面临纳税调整与处罚风险。

论据：

风险点：某制造业企业通过香港关联公司转移利润，被税务机关核定补税2.1亿（依据特别纳税调整办法第38条）

防控措施：

第一，准备主体文档与本地文档证明定价公允（国家税务总局公告2016年第42号）

第二，采用可比非受控价格法验证（企业所得税法实施条例第111条）

第三，预约定价安排降低不确定性（税收征管法第53条）

结论：合规筹划需以商业实质为基础，完善文档支持与风险预警机制。

…（其他1题遵循相同格式）…

设计说明：

大纲覆盖度：题目涵盖会计、审计、税法、财管、战略等