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2025年澳大利亚注册会计师(CPAAustralia)考试题库（附答案和详细解析）（0831）

澳大利亚注册会计师（CPAAustralia）考试模拟试卷

考试科目：专业阶段（ProfessionalLevel）

总分：100分

时长：180分钟

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据IAS38《无形资产》，下列哪项研发支出可资本化？

A.研究阶段支出

B.开发阶段尚未满足技术可行性标准的支出

C.开发阶段符合资本化条件的支出

D.市场调研支出

答案：C

解析：研究阶段支出全部费用化（A错误）。开发阶段支出需同时满足6项资本化条件（如技术可行性、意图完成资产）才能资本化（C正确）。市场调研属于研究活动（D错误）。

澳大利亚税法规定，小型企业税率适用于年营业额低于：

A.100万澳元

B.500万澳元

C.1000万澳元

D.5000万澳元

答案：B

解析：当前澳大利亚小型企业税率为25%，适用年营业额低于500万澳元且符合其他条件的企业（B正确）。100万澳元是部分税收优惠的门槛（A错误）。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

根据IAS37《准备、或有负债和或有资产》，哪些情形需确认准备金？（）

A.企业因污染环境面临政府罚款

B.重组计划已公开详细方案且开始实施

C.为产品保修责任计提费用

D.未决诉讼的结果无法可靠估计

答案：BC

解析：准备金确认需满足三个条件：现时义务、很可能流出经济利益、金额可靠估计。重组计划（B）和产品保修（C）符合；罚款若未收到正式通知则属或有负债（A错误）；无法估计的未决诉讼仅需披露（D错误）。

下列哪几项是澳大利亚《公司法》要求的财务报告披露内容？（）

A.董事薪酬明细

B.审计师独立性声明

C.关联方交易性质

D.公司秘书的家庭住址

答案：ABC

解析：《公司法》要求披露董事薪酬（A）、审计师独立性（B）及关联方交易（C）。公司秘书个人信息非强制披露内容（D错误），属干扰项。

三、判断题（共10题，每题1分，共10分）

根据澳大利亚税收条例，所有企业均需缴纳货物与服务税（GST）。

答案：错误

解析：仅当年营业额超过75,000澳元的实体需注册GST。免税项目（如基本食品）和输入型服务（如国际咨询）可能适用特殊规则。

IFRS9要求贷款减值损失采用预期信用损失模型（ECL）而非已发生损失模型。

答案：正确

解析：IFRS9废止了IAS39的”已发生损失模型”，引入三阶段ECL模型以更及时确认信用风险变化。

四、简答题（共5题，每题6分，共30分）

简述审计师识别重大错报风险的四个关键步骤。

答案：

第一，了解被审计单位及其环境（包括内控）；第二，识别可能存在的错报类型；第三，评估错报的可能性及重要性；第四，设计针对性审计程序。

解析：此流程基于审计准则ASA315，重点在于结合业务风险（如行业衰退）与财务报表层面风险（如收入确认）。

列举IAS12定义的递延所得税资产确认的两种限制条件。

答案：

第一，未来有足够的应税利润可抵扣暂时性差异；第二，抵扣权的行使不存在法定限制。

解析：需证明应纳税所得额充足（如未来合同支持），否则需设立估值准备。关联公司损失抵税受税法条款限制（如持股比例要求）。

五、论述题（共3题，每题10分，共30分）

结合数字经济特征，论述澳大利亚反避税规则（MAAL）如何应对跨国公司税基侵蚀问题。

答案：

论点：MAAL通过重新定性交易打击人为避税结构。

论据：

针对”显著数字业务”（如全球年收入10亿澳元以上），若交易缺乏经济实质且导致澳税负降低，可否认税收优惠。

案例：Apple在澳设立服务中心转移利润至爱尔兰，MAAL要求其补缴税款（ATO2019年裁定）。

结论：MAAL强化了经济实质原则，但需配合国际税收协调（如OECDBEPS框架）。

分析AASB16《租赁》对航空业财务报表的关键影响。

答案：

论点：资产负债表扩张与利润表结构改变。

论据：

资本化经营租赁增加资产/负债（如Qantas飞机租赁负债增长120%）。

利润表：折旧替代租赁费用，利息支出增加导致前期利润下降；案例：VirginAustralia2019年权益下降7亿澳元。

结论：提高透明度但恶化杠杆比率，需改进偿债能力分析模型。

结合Woolworths2020年财报风波，论述公司治理在管理层盈余管理中的制衡机制。

答案：

论点：审计委员会与独立董事构成核心防线。

论据：

案例：Woolworths提前确认供应商返利虚增利润4.5亿澳元，审计委员会未有效质疑会计政策变更合理性（ASIC调查报告）。

机制：独立董事需审查重大估计（如存货减值），审计委员会应评估外部审计独立性