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工程竣工决算财务审计实施细则

一、总则

（一）目的与依据

为规范工程竣工决算财务审计工作，提高审计质量，明确审计责任，充分发挥审计监督在保障建设资金安全、提高投资效益、促进廉政建设中的作用，根据国家相关法律法规及行业规定，结合工程建设项目特点及审计工作实际，制定本细则。

（二）审计定义

本细则所称工程竣工决算财务审计（以下简称“决算审计”），是指审计机构及审计人员依据国家有关法律、法规、规章和制度，对工程项目竣工决算的真实性、合法性、合规性及效益性进行的独立监督和评价活动。

（三）审计目标

决算审计旨在确认工程项目竣工决算报表的真实性和公允性，审查建设项目投资是否控制在批准的概算之内，各项费用支出是否合理合规，建设成果是否达到预期目标，为工程项目的最终验收、资产移交及后续管理提供依据。

（四）审计原则

决算审计工作应遵循独立性、客观性、公正性、合法性、效益性及重要性原则。审计人员应恪守职业道德，保持职业谨慎，运用专业判断，确保审计工作质量。

（五）适用范围

本细则适用于各类新建、扩建、改建等工程项目的竣工决算财务审计活动。不同行业、不同规模的工程项目可根据其特点和实际情况，在本细则基础上进行适当调整和补充。

二、审计内容与方法

（一）竣工决算报表审计

1.报表完整性与合规性审查：审查竣工决算报表的种类、格式是否符合规定要求，报表编制是否齐全，手续是否完备，签章是否齐全。

2.报表数据真实性与准确性审查：核实报表各项数据的来源是否可靠，计算是否准确，账表是否一致，表表之间的勾稽关系是否清晰、正确。重点关注竣工财务决算表、交付使用资产总表及明细表、待摊投资明细表等核心报表的真实性。

3.报表附注及说明审查：审查报表附注是否对重大事项进行了充分披露，相关说明是否清晰、准确，符合会计准则及相关规定。

（二）建设项目投资及概算执行情况审计

1.投资总额审查：核实建设项目实际完成总投资的构成是否合理，与批准的初步设计总概算对比，分析投资增减变动的原因及合理性。

2.概算执行情况审查：审查概算批准及调整的合规性，有无擅自提高建设标准、扩大建设规模、改变建设内容等情况。检查是否存在超概算、概算计列不足或预留费用使用不当等问题，并分析其原因。

3.项目资金到位与使用情况审查：审查各项建设资金（包括财政拨款、自筹资金、银行贷款等）是否按计划及时足额到位，资金使用是否符合规定用途，有无挤占、挪用、截留、浪费建设资金的现象。关注资金的安全性和使用效益。

（三）建设成本及工程造价审计

1.建筑安装工程投资审查：

*工程量审查：结合施工图纸、现场签证、隐蔽工程记录等资料，审查工程量的真实性、准确性，关注是否存在多计、少计、重复计算或计算错误等问题。可采取抽样审计或重点审计的方法。

*工程单价审查：审查中标单价、定额套用、取费标准是否符合合同约定及国家、地方相关规定，材料价格、人工工资、机械台班单价的取定是否合理、合规，有无高套定额、错算错套、巧立名目增加费用等情况。

*合同执行与结算审查：审查工程施工合同的履行情况，工程价款结算是否符合合同约定，结算手续是否完备，支付是否及时，有无超付、欠付工程款现象。关注工程变更、索赔费用的真实性、合规性和准确性。

2.设备投资审查：审查设备购置的必要性、合规性，设备数量、规格、型号是否与设计要求一致，设备采购合同的执行情况，设备价款的支付是否合理，设备的验收、入库、安装调试情况，以及设备投资的核算是否准确。

3.待摊投资审查：审查各项待摊费用（如建设单位管理费、勘察设计费、监理费、可行性研究费、招投标费、借款利息等）的列支范围、标准是否符合国家有关规定，费用支出是否真实、合法，有无虚列、多列、挤占、挪用待摊投资的情况。特别关注大额待摊费用的真实性和合规性。

4.其他投资审查：审查房屋购置、无形资产、递延资产等其他投资支出的真实性、合规性，核算是否准确。

（四）建设项目各项费用支出合规性审计

1.费用列支范围与标准审查：依据国家财经法规和项目概算，审查各项费用的列支是否符合规定的范围和标准，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准的情况。

2.费用支出真实性与合法性审查：审查各项费用支出的原始凭证是否真实、合法、完整，手续是否齐全，有无虚假发票、白条抵库、虚报冒领等问题。关注费用支出与项目建设的相关性，是否存在与项目无关的费用挤入建设成本。

3.大额及异常费用支出重点审查：对数额较大、性质特殊或异常的费用支出，应进行重点核查，追踪资金流向，查明原因。

（五）交付使用资产审计

1.交付使用资产真实性与完整性审查：审查交付使用资产（固定资产、流动资产、无形资产、递延资产）的真实性、数量是否准确，是否办理了必要的验收手续，是否符合设计要求和使用条件。

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