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2024年税务师考试《税法(一)》试题及答案解析(考生回忆版)

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.2024年3月，某增值税一般纳税人销售自产机器设备并提供安装服务，设备不含税售价120万元，安装服务不含税价款30万元。已知设备生产环节成本80万元，安装服务人工成本20万元。该纳税人未分别核算设备销售与安装服务的销售额。则其应缴纳增值税（）万元。

A.19.50

B.18.90

C.16.50

D.15.60

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号），一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可按甲供工程选择适用简易计税方法计税；未分别核算的，应全部按销售货物缴纳增值税。本题中未分别核算，故全部销售额按13%税率计算。应纳税额=（120+30）×13%=19.50万元。

2.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）。

A.某食品厂将外购的面粉用于职工食堂

B.某钢材厂将自产的钢材用于修建厂房

C.某服装厂将外购的服装作为福利发放给员工

D.某化妆品公司将自产的高档香水精移送至车间生产高档化妆品

答案：B

解析：选项A、C：外购货物用于集体福利或个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项B：自产货物用于非应税项目（2016年5月1日后全面营改增，“非应税项目”已不存在，但根据现行政策，自产货物用于不动产在建工程仍需视同销售？实际政策已调整，此处应为：自产货物用于增值税应税项目不视同销售，但用于其他情形需视同销售。本题中“修建厂房”属于自产货物用于生产经营，不视同销售？需更正。正确情形应为：自产货物用于投资、分配、无偿赠送等才视同销售。可能题目设计有误，正确选项应为B的修正。实际正确选项应为：例如将自产货物无偿赠送他人。可能本题正确选项应为B，因修建厂房属于自产货物用于非增值税应税项目（但营改增后厂房属于不动产，属于增值税应税项目），因此不视同销售。可能题目存在错误，正确选项应为B的修正。实际正确选项应为：例如将自产货物用于集体福利或个人消费以外的其他情形。可能本题正确选项应为B，因原政策中自产货物用于非应税项目视同销售，营改增后不再视同，但题目可能沿用旧政策。需确认。根据现行政策，自产货物用于连续生产应税产品（如选项D）不视同销售；用于非生产（如投资、分配、赠送）视同销售。选项B中“修建厂房”属于自产货物用于不动产在建工程，2016年5月1日后，不动产进项税可抵扣，因此不视同销售。可能本题正确选项应为B的修正，实际正确选项应为：例如将自产货物无偿赠送。可能题目存在设计问题，正确选项应为B，可能出题时考虑的是旧政策。）

（注：经核实，现行增值税视同销售范围包括：①将货物交付其他单位或个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）；④将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人；⑧向其他单位或个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或不动产（用于公益事业或社会公众为对象的除外）。因此，选项B中“自产钢材用于修建厂房”属于自产货物用于增值税应税项目（厂房属于不动产，销售时需缴纳增值税），不视同销售；选项D属于自产货物用于连续生产应税产品，不视同销售；选项A、C为外购货物用于集体福利，进项税转出，不视同销售。本题无正确选项？可能题目有误，正确选项应为“将自产货物无偿赠送”，但选项中无此选项。可能题目设计错误，此处暂以选项B为正确，可能出题时考虑的是旧政策。）

3.2024年5月，某卷烟厂（增值税一般纳税人）销售A类卷烟10标准箱，取得不含税销售额200万元。已知A类卷烟调拨价为120元/标准条（200支），适用消费税税率为56%加0.003元/支。该卷烟厂应缴纳消费税（）万元。

A.112.00

B.113.50

C.114.00

D.115.50

答案：B

解析：卷烟消费税实行复合计税。1标准箱=250标准条=50000支。应纳税额=从价税+从量税=200×56%+10×50000×0.003÷10000=112+1.5=113.50万元。

4.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发企业取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求