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2025年学历类自考英语科技文选-高级财务会计参考题库含答案解析(5套试卷)

2025年学历类自考英语科技文选-高级财务会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】在高级财务会计中，递延所得税资产确认的条件是预计未来期间可能产生纳税所得额的暂时性差异。以下哪项属于暂时性差异的范畴？

【选项】A.固定资产账面价值与计税基础差异

B.预计负债的账面金额与计税基础差异

C.无形资产的摊销方法与税法规定差异

D.原材料采购成本与增值税进项税额差异

【参考答案】C

【详细解析】选项C涉及无形资产摊销方法与税法规定的差异，属于会计处理与税法规定不同导致的暂时性差异。选项A属于固定资产折旧差异，也属于暂时性差异；但题目强调“可能产生纳税所得额”的差异数值，需结合会计准则与税法差异方向判断。选项D为增值税进项税额，属于直接税差异，不构成暂时性差异。

【题干2】根据《企业会计准则第18号——所得税》，下列哪种情况下企业应当确认递延所得税负债？

【选项】A.预计未来期间无法确认足够的递延所得税资产抵减

B.固定资产初始计量时账面价值大于计税基础

C.无形资产研发阶段费用在税法中不可税前扣除

D.员工股权激励计划在行权时的公允价值变动

【参考答案】B

【详细解析】选项B中固定资产初始计量时账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。选项A为递延所得税资产确认的反向条件；选项C涉及不可税前扣除费用，可能形成应纳税暂时性差异但需结合具体时间点判断；选项D涉及非应税事项，不构成递延所得税负债确认条件。

【题干3】某企业采用双倍余额递减法计提设备折旧，2023年该设备账面净值由100万元降至80万元。若设备原值120万元，无减值准备，则2023年会计折旧额为多少？

【选项】A.24万元

B.20万元

C.16万元

D.12万元

【参考答案】A

【详细解析】双倍余额递减法年折旧率=2/使用年限×100%，2023年折旧额=100万×（2/5）=40万，但需注意设备账面净值已扣除首年折旧（120万×2/5=48万，账面净值72万），题目数据矛盾，需修正为设备原值100万元，2023年账面净值80万元，则2023年折旧额=80万×2/5=32万，但选项未包含该数值，可能存在题目设定错误。

【题干4】税务筹划中，企业通过关联交易转移利润的关键依据是？

【选项】A.关联交易定价符合独立交易原则

B.关联交易定价低于市场公允价

C.关联方所在地区税率低于企业所在地

D.关联交易具有合理商业目的

【参考答案】D

【详细解析】根据《特别纳税调整实施办法》，关联交易需具有合理商业目的，否则税务机关有权调整。选项A为独立交易原则的体现，但非筹划核心；选项B可能构成转移利润但需结合商业目的；选项C与税率差异相关，但非筹划依据。

【题干5】在合并财务报表中，子公司的未实现利润应如何处理？

【选项】A.直接计入子公司的所有者权益

B.作为少数股东权益单独列示

C.冲减母公司对子公司的长期股权投资

D.调整合并报表所有者权益总额

【参考答案】C

【详细解析】根据合并财务报表准则，子公司的未实现利润需冲减母公司对子公司的长期股权投资，通过“长期股权投资-损益调整”科目体现，选项C正确。选项A为子公司个别报表处理方式；选项B适用于少数股东权益；选项D未考虑抵消影响。

【题干6】根据《企业会计准则第16号——收入》，软件销售合同中包含免费后续服务，该服务费应如何确认？

【选项】A.合同签订时一次性确认收入

B.按服务实际提供进度确认收入

C.将服务费计入合同总金额，按比例分配

D.作为递延收益在服务期满后确认

【参考答案】D

【详细解析】根据收入确认准则，包含免费服务的合同需区分履约义务，服务费属于单独履约义务且不可单独计量，应作为递延收益，在服务期内按直线法确认收入，选项D正确。选项B适用于可明确区分履约义务的情况；选项C未考虑单独计量要求。

【题干7】某企业采用完工百分比法确认建造合同收入，当累计实际成本占合同总成本80%时，若预计总成本为1000万元，合同总金额1200万元，则当期应确认收入多少？

【选项】A.400万元

B.320万元

C.240万元

D.160万元

【参考答案】B

【详细解析】当累计实际成本800万元时，完成进度=800/1000=80%，应确认收入=1200×80%=960万元，减去前期已确认收入160万元（1200×20%），当期确认收入800万元，但选项未包含该数值，题目数据存在矛盾。

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