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2025年学历类自考工程测量-高级财务会计参考题库含答案解析(5套试卷)

2025年学历类自考工程测量-高级财务会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】递延所得税资产在所得税费用计算中应如何处理？

【选项】A.直接计入利润表

B.调整当期所得税费用

C.影响财务报表附注披露

D.冲减以前年度利润

【参考答案】B

【详细解析】递延所得税资产属于暂时性差异导致的会计与税法处理不同，需通过调整当期所得税费用反映其对利润表的影响。选项A错误，因其属于资产负债表项目；选项C为附注披露内容；选项D涉及跨期调整，不符合递延所得税资产定义。

【题干2】企业计提坏账准备时，若会计与税法对坏账确认标准不同，应如何处理？

【选项】A.直接税前扣除

B.税会差异计入递延所得税负债

C.调整应纳税所得额

D.冲减已确认递延所得税资产

【参考答案】B

【详细解析】会计上计提的坏账准备在税法允许税前扣除时存在时间性差异，形成递延所得税负债。选项C错误，因税会差异需通过递延所得税项目调整，而非直接调整应纳税所得额。

【题干3】合并财务报表中，内部交易未实现利润应如何抵消？

【选项】A.冲减母公司未分配利润

B.调整子公司所有者权益

C.借记营业成本/贷记其他综合收益

D.冲减合并资产负债表资产项目

【参考答案】C

【详细解析】内部交易未实现利润需在合并层面抵消，通常借记“未实现利润”科目（若为收入类科目）或贷记“其他综合收益”（若为资产类科目），最终转入所有者权益。选项B仅调整子公司层面，不符合合并抵消原则。

【题干4】长期股权投资权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方会计处理如何？

【选项】A.借记应收股利

B.贷记投资收益

C.冲减长期股权投资账面价值

D.调整其他综合收益

【参考答案】A

【详细解析】权益法下，被投资单位宣告分派股利时，投资方应确认应收股利并减少长期股权投资账面价值，不通过投资收益科目。选项B错误，投资收益仅用于初始投资损益确认；选项C仅部分正确，未体现分派时的账务处理。

【题干5】某企业适用的所得税税率为25%，2024年产生应纳税暂时性差异100万元，预计未来年度可抵扣暂时性差异80万元，则递延所得税资产应如何计算？

【选项】A.20万元（100万×25%）

B.25万元（80万×25%）

C.5万元（100万-80万）

D.30万元（80万×25%+100万×25%）

【参考答案】B

【详细解析】递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率=80万×25%=20万元。选项B表述错误但数值正确，选项A计算基础错误，选项C未考虑税率，选项D混淆了应纳税与可抵扣差异。

【题干6】收入确认五步法中，第五步“交易价款确定”的常见调整事项包括？

【选项】A.买方预付定金

B.售后回购条款

C.客户信用期折扣

D.合同变更调整

【参考答案】D

【详细解析】交易价款确定需考虑合同变更、退货权、退款保证等非现金对价调整。选项A属于预收款，计入合同负债；选项B涉及回购义务，需单独列示；选项C影响财务费用，不调整交易价格。选项D正确。

【题干7】企业计提资产减值准备时，若产生应纳税暂时性差异，应如何处理？

【选项】A.直接确认递延所得税负债

B.冲减当期所得税费用

C.调整利润表相关科目

D.计入其他综合收益

【参考答案】A

【详细解析】资产减值损失在税法未税前扣除时，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。选项B错误，因减值损失已计入利润表；选项C混淆了所得税费用与利润表科目。

【题干8】合并报表中，子公司未实现利润应如何列示？

【选项】A.冲减母公司未分配利润

B.单独列示于所有者权益项下

C.调整合并负债总额

D.计入合并利润表营业成本

【参考答案】B

【详细解析】合并报表需将子公司未实现利润抵消后，差额计入少数股东权益或所有者权益内部抵消，最终列示于所有者权益明细表中。选项A仅涉及母公司层面，选项D混淆了未实现利润与成本关联。

【题干9】外币报表折算差额计入？

【选项】A.营业外收入

B.外币报表折算差额科目

C.所得税费用

D.其他综合收益

【参考答案】D

【详细解析】外币报表折算差额属于会计政策变更或外币会计准则变更的累计影响，按“其他综合收益”科目处理，最终转入留存收益。选项B为过渡科目，选项A错误。

【题干10】长期股权投资成本法转为权益法时，投资方应如何调整留存收益？

【选项】A.借记投资收益贷记长期股权投资

B.调整期初留存收