行政事业单位内部控制04-讲义.pptxVIP

第四、行政事业单位内部控制

具体规范：往来资金

往来资金的含义01往来资金，是指单位在业务活动中与外单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。02主要包括暂存暂付、应收应付等款项。03

行政事业单位往来资金内部控制制度的重点往来资金内部控制的职责分工、权限范围和审批程序应当明确，人员配备应当科学合理；往来资金业务的发生依据应当充分适当，支付审批程序应当规范；往来资金的发生、结算、清理等环节的控制流程应当清晰。对其发生事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理依据和要求等应当有明确的规定。

行政事业单位往来资金内部控制的岗位分工与授权批准行政事业单位应当建立往来资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理往来资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。往来资金业务的不相容岗位至少应当包括：往来资金支付的审批与执行；往来资金的会计记录与审核监督。出纳人员不得兼任往来资金账目的登记工作。

应当建立往来资金发生核准制度。在每笔往来资金业务发生前，单位负责人或授权人员和财务人员应对其发生依据的合法性、合规性、合理性等方面予以审核、批准，确保业务的真实性、有效性。应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求。应当建立往来资金管理责任制度，明确经办人、审批人对每笔往来资金业务发生前后环节的管理责任。应当按照货币资金授权制度和审核批准制度，办理往来资金支付