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第二部分重点、难点讲解
【知识点6】结转结余和结余分配的核算
（一）核算原则
1.事业单位应当严格区分结转结余和非结转结余。
2.拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。
【提示】核算流程要区分：结转结余、非专项结转结余、非非专
项结转结余。
（二）结转结余的核算
1.期末结转收入：
借：收入——基本支出
——项目支出
贷：结转——基本支出结转
——项目支出结转
2.期末结转支出：
借：结转——基本支出结转
——项目支出结转
贷：事业支出——支出（基本支出)
——支出（项目支出）
3.年末将符合结余性质的项目结余转入结余，
借或贷：结转——项目支出结转
贷或借：结余
【提示】结余是项目支出结余。
4.按规定上缴结转或注销结转额度：
借：结转
贷：应返还额度
零余额账户用款额度
存款等
取得主管部门归集调入结转或额度的，作相反分录。
【例21-16】20×3年6月，部门拨付某事业单位基本4000000元、项目补
助1000000元，“事业支出”科目下“支出（基本支出）”、“支出（项目支
出）”明细科目的当期发生额分别为4000000元和800000元。月末，该事业单位将本月财
政收入和支出结转。
账务处理如下：
（1）结转收入，
借：收入——基本支出4000000
——项目支出1000000
贷：结转——基本支出结转4000000
——项目支出结转1000000
（2）结转支出，
借：结转——基本支出结转4000000
——项目支出结转800000
贷：事业支出——支出（基本支出）4000000
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【KnowledgePoint6】Accounting
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