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不良贷款风险信息披露建议报告

一、引言

在当前复杂多变的经济金融环境下，商业银行及其他信贷机构的资产质量，特别是不良贷款状况，已成为衡量其经营稳健性、风险抵御能力乃至整个金融体系安全的关键指标。不良贷款风险信息的有效披露，不仅是金融机构履行市场责任、提升透明度的内在要求，也是保障投资者、债权人及社会公众知情权，维护金融市场秩序，促进金融资源优化配置的重要基础。本报告旨在结合当前行业实践与发展趋势，就如何进一步完善不良贷款风险信息披露机制、提升披露质量提出若干建议，以期为相关机构及监管部门提供参考。

二、当前不良贷款风险信息披露的现状与挑战

近年来，随着监管力度的持续加强和市场机制的逐步完善，国内金融机构在不良贷款风险信息披露方面取得了一定进展，披露的范围和深度有所拓展。然而，对照市场发展的客观需要和国际先进水平，仍存在一些亟待改进的问题：

1.披露内容的全面性与深入度不足：部分机构披露仍停留在不良贷款余额、不良率等基础数据层面，对于不良贷款的行业分布、客户结构、区域特征、担保方式以及形成原因等深层次信息揭示不够充分。对于关注类贷款的迁徙趋势、重组贷款的实际风险状况、逾期贷款与不良贷款的勾稽关系等，披露亦显简略。

2.披露标准与口径的统一性问题：不同机构在不良贷款的分类标准执行、特定资产的风险认定（如信用卡透支、票据业务等）以及相关术语的使用上，可能存在细微差异，导致信息在横向对比时的可比性受到影响。部分机构对关键指标的定义和计算方法解释不够清晰。

3.前瞻性风险信息披露欠缺：现有披露多侧重于历史和当前的不良贷款静态数据，对于未来潜在的风险因素、风险预警机制的有效性、以及应对不良贷款反弹的预案等前瞻性信息披露不足，难以满足市场对机构风险预判能力的评估需求。

4.信息披露的可读性与可理解性有待提升：部分披露报告专业性过强，缺乏必要的解释和说明，普通投资者和社会公众难以准确理解披露信息的含义及其背后所反映的风险。披露形式也略显单一，图表运用不足。

5.内外部监督与约束机制仍需强化：部分机构对信息披露的重视程度不够，内部控制和审核机制未能充分发挥作用，导致披露信息的及时性、准确性和完整性存在隐忧。外部审计在不良贷款认定和信息披露方面的监督效能亦有提升空间。

三、完善不良贷款风险信息披露的核心建议

（一）拓展并细化信息披露的核心内容

1.深化不良贷款本身的信息披露：

*规模与结构：除披露不良贷款总额及不良率外，应进一步按主要行业（如制造业、房地产、批发零售业等）、客户类型（公司、零售）、区域（如长三角、珠三角、中西部等）、贷款产品类型（如流动资金贷款、项目贷款、个人按揭贷款）、担保方式（抵押、质押、保证、信用）等维度进行分类披露，揭示风险集中区域和领域。

*迁徙与变动：详细披露报告期内不良贷款的生成、清收、核销、重组等变动情况，以及关注类贷款向不良贷款的迁徙率、不同级别不良贷款之间的迁徙情况，以动态反映资产质量的演变趋势。

*重组与逾期：单独披露重组贷款的规模、占比、重组方式及重组后的风险变化情况。明确披露逾期贷款（特别是逾期90天以上）的规模、结构，并阐明其与不良贷款的对应关系及差异原因。

*抵押品信息：在符合商业秘密保护的前提下，适度披露不良贷款抵押品的类型、估值方法、评估价值、已实现的处置价值以及未处置抵押品的市场流动性和潜在风险。

2.强化与不良贷款相关的风险抵御能力信息披露：

*拨备覆盖：除披露拨备覆盖率、贷款拨备率等核心指标外，可进一步说明拨备计提的政策、依据、充足性评估方法，以及不同类别不良贷款的拨备计提比例。

*清收处置：披露不良贷款清收处置的策略、主要手段（如现金清收、资产重组、核销、债转股、批量转让等）、报告期内处置金额、处置回收率、处置损失以及未来的处置计划和预期。

3.增加前瞻性风险因素与管理措施的披露：

*风险因素分析：结合宏观经济形势、行业周期、区域发展等因素，分析可能对未来资产质量产生不利影响的潜在风险点，如特定行业景气度下行、部分企业经营困难加剧等。

*风险管理策略：阐述针对不良贷款防控所采取的信贷政策调整、客户准入标准优化、贷后管理加强、风险预警模型应用等具体措施和效果。

*压力测试结果：鼓励有条件的机构在合适范围内披露不良贷款压力测试的主要假设、测试情景以及在不同压力情景下的不良率变化、资本充足率影响等关键结果。

（二）统一与规范信息披露的标准与口径

1.明确披露指引：建议监管部门进一步细化不良贷款风险信息披露的具体指引，统一关键指标的定义、计算方法和披露格式，减少机构间因理解差异导致的披露口径不一致问题。

2.规范术语使用：对“不良贷款”、“重组贷款”、“逾期贷款”、“关注类贷款”等核心术语的内涵和外延进行