解读国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告.pptxVIP

解读国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告汇报人：xxx2025-10-01起执行

目录02扣缴申报具体要求01公告背景与政策概述03代办申报具体规则04企业实操合规指南05实施安排与时间节点06常见问题与合规建议

公告背景与政策概述01

政策颁布背景与必要性随着平台经济规模扩大，灵活就业人员收入形式多样化，传统税收征管模式难以覆盖新型用工关系，亟需明确平台企业的代扣代缴义务，堵塞税收漏洞。数字经济税收监管需求迫切部分平台企业存在申报不规范问题，导致从业人员个税缴纳争议频发，政策出台可统一申报标准，减少劳务纠纷，维护税收公平性。保障从业人员合法权益0102

要求平台企业依法履行扣缴义务或代办申报职责，确保从业人员个税及时足额缴纳，同时简化申报流程，降低征纳成本。核心目标涵盖通过互联网平台承接业务的个人（如网约车司机、外卖骑手等），以及为其提供服务的平台企业（包括自营型与撮合型平台）。适用范围公告核心目标与适用范围本公告旨在规范互联网平台企业为从业人员代办个税申报的行为，明确征纳双方权责，构建适应新业态发展的税收管理体系。

自营型平台：直接与从业人员签订劳务协议并支付报酬的企业，需承担全额扣缴义务，如部分电商平台的直营物流团队。撮合型平台：仅提供信息撮合服务的企业，需根据从业人员收入性质（经营所得/劳务报酬）区分申报方式，如众包配送平台。平台企业类型划分平台需具备数字化交易系统，能够完整记录从业人员收入、成本等涉税数据，并按规定向税务机关提供信息共享。明确平台企业不因代办申报而承担纳税主体责任，从业人员仍为最终纳税义务人，避免权责混淆。技术特征与责任边界互联网平台企业定义界定

扣缴申报具体要求02

扣缴义务人身份确认标准平台企业责任主体互联网平台企业作为扣缴义务人，需为通过平台取得收入的从业人员办理个人所得税扣缴申报，无论其是否属于劳动关系业人员分类管理对全职与灵活用工人员实行差异化管理，全职员工按工资薪金代扣代缴，灵活用工人员按劳务报酬或经营所得申报。收入类型界定涵盖劳务报酬、经营所得等各类通过平台取得的收入，需根据业务实质区分应税项目，避免混淆申报类别。跨平台收入合并若从业人员从多个平台获取收入，需由主要收入来源平台履行扣缴义务，或协商确定申报主体，确保税源不遗漏。

申报流程与时限规定月度预扣预缴平台企业需在次月15日内完成上月收入的个人所得税预扣预缴申报，并通过自然人电子税务局提交数据。030201年度汇算清缴协助平台企业应提醒从业人员在次年3月1日至6月30日内完成综合所得年度汇算，并提供收入明细等辅助材料。异常处理机制若申报数据有误或遗漏，需在发现后5个工作日内更正申报，并补缴税款及滞纳金（如有）。

申报材料清单与格式规范收入明细表需包含从业人员姓名、身份证号、收入金额、所得项目、减除费用等字段，格式需符合税务总局发布的模板要求。扣缴税款凭证生成电子版《个人所得税扣缴申报表》，加盖企业电子签章，供从业人员查询或下载。银行支付流水需留存与收入匹配的支付记录，包括交易时间、金额、收款账户信息，作为税务核查依据。合同或协议备案保存与从业人员的合作协议（如劳务协议、服务协议），明确收入性质及扣缴责任，以备税务稽查。

代办申报具体规则03

代办资格与资质要求平台企业资质审核互联网平台企业需具备合法经营资质，并在税务系统完成实名登记备案，确保其作为扣缴义务人的主体资格符合《税收征管法》相关规定。从业人员信息合规性平台需确保代办的从业人员信息真实完整，包括但不限于身份证明、劳务合同、收入流水等材料，且需通过税务系统与公安、人社等部门数据交叉核验。系统技术安全保障平台企业需建立符合国家标准的财税管理系统，具备数据加密、防篡改及灾备能力，并通过税务机关的技术验收。

平台企业应严格遵循“信息采集—税款计算—申报提交—结果反馈”的标准化流程，确保代办的每个环节可追溯、可复核。通过平台内嵌的税务模块自动抓取从业人员收入数据，同步要求从业人员在线确认收入金额及扣除项，留存电子签名记录。信息采集阶段系统依据最新个税税率表自动生成应纳税额，支持多种扣除项（如专项附加扣除）的智能匹配，并生成标准化申报表。税款计算与申报申报完成后，平台需向从业人员推送电子完税凭证，并将申报数据归档保存至少5年，供后续税务稽查调取。结果反馈与归档代办操作流程步骤

代办监管与责任划分税务机关监督机制税务机关将定期对平台企业的代办业务开展专项检查，重点核查数据真实性、申报及时性及税款足额性，对异常数据启动风险预警。建立“双随机”抽查制度，通过大数据分析筛选高风险平台企业，对其申报记录进行穿透式审计。平台企业责任边界平台企业因系统错误或人为失误导致少缴税款的，需承担补缴责任及滞纳金，但从业人员故意提供虚假信息的除