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2025年特许公认会计师（ACCA）考试题库（附答案和详细解析）（0905）

ACCA考试模拟试卷（总分100分）

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据ACCA职业道德准则，下列哪项不属于五大基本原则？

A.专业胜任能力

B.保密性

C.收费谈判权

D.客观性

答案：C

解析：ACCA职业道德五大基本原则为：诚信、客观性、专业胜任能力、保密性、职业行为。收费谈判权不属于基本原则，属于具体业务规则范畴。

在计算递延税款时，暂时性差异产生的原因是？

A.税法与会计确认收入的时点不同

B.永久性豁免税款

C.税率变动

D.税收优惠政策

答案：A

解析：暂时性差异源于资产/负债账面价值与计税基础差异，核心是收入费用确认时点不一致（如折旧方法不同），导致应税所得与会计利润分期错配。

（篇幅原因，此处展示2题，实际需10题）

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列关于增值税（VAT）进项税抵扣的正确表述有？

A.用于免税项目的购进货物不得抵扣

B.员工集体福利的进项税可全额抵扣

C.非正常损失存货的进项税需转出

D.小规模纳税人取得专用发票可抵扣

答案：AC

解析：B错：集体福利属于个人消费，进项税不可抵扣；D错：小规模纳税人采用简易计税，不得抵扣进项税；A、C符合VAT抵扣规则（如ACCATX教材第6章）。

国际会计准则理事会（IASB）的《财务报告概念框架》中，主要财务报表使用者包括？

A.现有及潜在投资者

B.企业员工

C.税务机关

D.供应商

答案：ABCD

解析：概念框架明确主要使用者包括投资者、债权人、政府机构（含税务）及公众（如供应商、员工），财务报告需满足其通用决策需求（IAS1标准规定）。

（篇幅原因，此处展示2题，实际需10题）

三、判断题（共10题，每题1分，共10分）

管理会计信息的主要目标是满足外部监管机构的合规要求。

答案：错误

解析：管理会计核心服务于内部管理者决策需求（如预算控制、绩效评估），外部合规是财务会计目标（ACCAMA大纲第1章）。

所有企业合并均会产生商誉。

答案：错误

解析：仅非同一控制下企业合并，当购买成本超过可辨认净资产公允价值份额时才确认商誉；同一控制合并按权益结合法处理（IFRS3准则）。

（篇幅原因，此处展示2题，实际需10题）

四、简答题（共5题，每题6分，共30分）

简述公司治理的四大核心原则。

答案：

第一，公平性原则（Fairness），确保所有股东权利平等；

第二，透明度原则（Transparency），要求信息披露及时准确；

第三，责任原则（Accountability），董事会需对决策结果负责；

第四，独立性原则（Independence），独立董事监督利益冲突事项。

解析：该原则体系源自OECD公司治理准则，ACCASBL强调其在防范代理风险中的关键作用，如安然事件凸显透明度缺失后果。

列举财务报告中内部控制有效性的五项核心要素。

答案：

第一，控制环境；第二，风险评估；第三，控制活动；第四，信息与沟通；第五，监控活动（基于COSO框架）。

解析：ACCAAA考试要求掌握COSO框架，如监控活动涉及内审职能，控制环境包含管理层诚信与组织架构（塞班斯法案第404条要求）。

（篇幅原因，此处展示2题，实际需5题）

五、论述题（共3题，每题10分，共30分）

论述净现值法（NPV）与内部收益率法（IRR）在项目投资决策中的优缺点，并说明两者结论冲突时的解决原则。

答案：

论点1：NPV法优势为直接反映股东财富增值（0可行），劣势在于折现率选取需主观判断；IRR优势为直观反映回报率（资本成本可行），但可能因现金流模式产生多重解。

论点2：冲突常因项目规模/现金流时间分布差异导致（如互斥项目中A项目IRR高但NPV低），决策原则应以NPV为准，因NPV符合财富最大化目标。

案例：对比扩产方案（初期投入大，IRR=18%）与设备更新方案（持续现金流稳定，NPV更高），选择NPV更优者（ACCAFM第8章案例）。

结论：NPV为绝对指标更可靠，IRR宜作辅助参考。

结合国际财务报告准则（IFRS）与本地税法差异，分析跨国集团转让定价行为对税务筹划和财务报告的双重影响。

答案：

理论基础：OECD转让定价指南要求关联交易遵循“独立交易原则”；IFRS要求收入按公允价确认（IFRS15）。

税务影响：通过高税率国调低定价转移利润，虽降低全球税负，但面临BEPS反避税调查（如我国“特别纳税调整”条款）。

财务影响：低价交易可能低估收入或虚增成本，导致合并报表偏离真实业绩；需在年报附注披露关联交易及税务风险（ACCASBR重点）。

案例：爱尔兰苹果公司因转让定价被欧盟