纳税筹划理论与实务.pptxVIP

纳税筹划理论与实务主讲人:张中秀教授

第一讲筹划理论要点要点第三条道路税务律师涉税零风险纳税人俱乐部

第三条道路理论刘晓庆税案启示尚方宝剑依法治国国际惯例纳税人权利现行税制启示家族企业启示税务律师启示三道防火墙职业经理人的忠诚纳税筹划知识培训税务律师

0102030405四大焦点背后的税法原理关于境外收入问题关于法人与自然人收入区别问题关于收入挂帐问题关于虚列支出问题

税务律师理论引领纳税人过“四关”事实关证据关适用法律关程序关CEO差距CFO差距CEO、CFOCEO、CFO

注册01融资02采购03生产04销售05分配06并购07破产08事实关

证据关P3P2P1意识差距沟通差距技巧差距P4信息差距

适用法律关标准税法01国税财税02地方政策03相关法律04

程序关税务登记纳税申报发票领用建立帐薄税款解缴税收保全纳税检查行政复议行政诉讼

涉税零风险理论多缴税的风险少缴税的风险政策信息风险业务流程风险灵活处置风险制度安排风险故意偷税风险空白漏洞风险弹性寻租风险纳税筹划风险应该缴税实际缴税

纳税人俱乐部理论新型税务顾问财税政策信息服务业务流程设计服务税企关系协调服务全方面企业管理服务专线咨询专网答疑定期杂志传真提示专家论坛注册环节采购环节生产环节销售环节政府人脉资源税局人脉资源专家人脉资源学生人脉资源法律税务财务管理文化战略并购环节

给纳税筹划一个科学的定义一大前提非违法两大目的降低税负涉税零风险三大手段政策寻租法政策利用法政策规避法四大特点超前性全局性成本性屏蔽性纳税筹划是纳税人的一项基本权利，它是指纳税人及其顾问在不违法的前提下采用政策寻租、政策利用、政策规避等手段实现降低纳税负担和涉税风险行为的总称，他有以下四个特点：超前性、全局性、成本性、规避性。

第二讲筹划方法要点要点政策寻租法01.政策利用法02.政策规避法03.

方法政策寻租法政策寻租法是指税法尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租影响税法政策本身，使之对已有利的一种方法政策利用法政策利用法是指纳税人最大限度的利用现有税法中的优惠政策政策规避法政策规避法是指纳税人充分利用现有税法中漏洞，进行合理避税筹划

01政策寻租法02行业协会—哭诉政策07烟台果汁厂经历09瓦努阿图领事馆08领事馆—外交政策04反倾销—应诉政策06纳税人俱乐部03中介机构—游说政策05混凝土企业的6%

政策利用法地区01行业02产品03性质04机构05环节06科目07

地区政策利用法总部筹划法母子筹划法总分筹划法信箱公司筹划法（搭桥术）联想模式春兰模式二汽模式独资筹划法控股筹划法参股筹划法视同子公司当地缴纳总分之间、汇总缴纳预缴、年底汇算清缴BVI模式日内瓦模式深圳浦东中关村西部东北三省控制挂靠地区优惠将逐渐淡出，行业优惠将逐渐取代。保密瓦努阿图模式

瓦努阿图模式提交注册申请取得律师见证成功注册公司开设离岸帐户接受离岸服务瓦努阿图模式建立瓦努阿图模式优势所在新兴离岸公司地优惠的税收政策实行认缴资本制大使级外交关系高度的信息保密简易的公司管理便利的注册审批

行业政策利用法分产品的行业优惠分纳税人身份的行业优惠农业产品林业产品高新产品环保产品教育产品石化产品金融产品房地产品下岗再就业校办企业福利企业老边企业

产品政策利用法01日常财务管理02技术标准筹划法03发票管理筹划法04合同管理筹划法05机构管理筹划法06

性质利用法企业所有制性质公司治理结构外商投资企业内资企业二免三减半再投资退税税前列支标准上市公司有限责任公司合伙企业个人独资子公司分公司办事处校办企业民政福利老少边穷下岗再就业环保企业

机构利用法“一分为二”模式“合二为一”模式混合销售：剥离劳务兼营业务：就高不就低主辅分离：方便挂靠发票问题：构造抵扣独立核算单位的合并农产品自产自销问题上规模、上档次节税

环节政策利用法产业点筹划产业链筹划税负转嫁的一般规律寻找优惠政策实施环节向供应商方向发展向经销商方向发展PQP2P1P3ODSSS—税前供给曲线S—税后供给曲线D—需求曲线P—价格Q—数量分析：供给弹性需求弹性税收=P2P3消费者负担=P2P1供给者负担=P1P3结论：供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁

收入科目利用法利用科目之间税收政策差别通过科目之间的调剂达到“避高就低”价值多元化的利用

政策规避法价值替代法4临界利用法5转让定价法1膨胀成本法2价格拆分法3

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