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审计学自命题题库及答案

单项选择题（每题2分，共10题）

1.注册会计师审计起源于（）。

A.意大利合伙企业制度

B.英国股份制企业制度

C.美国资本市场

D.中国计划经济体制

答案：A

解析：注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，当时合伙企业的所有权与经营权开始分离，需要独立的第三方对企业财务进行监督，从而产生了注册会计师审计。

2.审计的本质是（）。

A.经济监督

B.经济评价

C.经济鉴证

D.经济管理

答案：A

解析：审计最基本的职能是经济监督，通过对被审计单位经济活动及相关资料进行审查，监督其是否合规、合理、有效。

3.下列各项中，属于注册会计师总体审计目标的是（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证

B.对内部控制的有效性发表意见

C.对特定账户余额的真实性发表意见

D.对特定交易的合法性发表意见

答案：A

解析：注册会计师总体审计目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具审计报告。

4.审计证据的充分性与下列（）因素有关。

A.审计证据的相关性

B.审计证据的可靠性

C.审计证据的来源

D.审计风险

答案：D

解析：审计风险越高，所需的审计证据越多，即审计证据的充分性与审计风险有关。

5.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）。

A.重新计算

B.函证

C.分析程序

D.重新执行

答案：D

解析：重新执行主要用于控制测试，而不是实质性程序。实质性程序包括重新计算、函证、分析程序等，用于发现认定层次的重大错报。

6.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

答案：C

解析：C选项说的是审计证据的可靠性，而不是相关性。相关性是指审计证据与审计目标相关联，能证明或否定被审计单位认定。

7.下列各项中，不属于审计工作底稿编制目的的是（）。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C.便于后任注册会计师查阅

D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

答案：C

解析：审计工作底稿编制目的主要是有助于项目组计划和执行审计工作、便于项目组说明其执行审计工作的情况、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录、便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。便于后任注册会计师查阅不是主要目的。

8.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

答案：A

解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后六十天内。完成审计业务的是审计报告日后六十天内，未能完成审计业务的是审计业务中止日后六十天内。

9.注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。

A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入明细账

B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入明细账为起点逆查

C.以主营业务收入明细账为起点，选取样本追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证

D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额

答案：C

解析：以主营业务收入明细账为起点追查至原始凭证，能发现多记收入的情况，实现发生或存在目标。A选项以发运凭证为起点追查至主营业务收入明细账，主要是为了实现完整性目标。

10.下列有关函证的说法中，正确的是（）。

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

答案：A

解析：B选