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2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（0906）

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据增值税相关规定，下列项目中适用零税率的是？

A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的设计服务

B.粮食、食用植物油销售

C.航天运输服务

D.殡葬服务

答案：C

解析：依据《增值税暂行条例》，航天运输服务适用零税率（出口退税政策）。选项A属于免税跨境服务，B适用9%低税率，D属于免税项目。

企业在所得税汇算清缴时，下列支出允许税前全额扣除的是？

A.非金融企业向非金融企业借款的利息超过同期同类贷款利率部分

B.为职工支付的商业健康保险

C.新技术研发费用形成无形资产的摊销

D.公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分

答案：C

解析：研发费用形成无形资产的按175%加计摊销（企业所得税法第30条）。选项A利息超标部分不得扣除；B商业健康保险仅限特定情况；D超额捐赠部分结转三年。

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二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列关于土地增值税清算的说法，正确的有？

A.纳税人应在项目竣工验收后30日内向税务机关报送清算资料

B.分期开发项目以分期为单位清算

C.转让旧房可按发票金额每年加计5%扣除

D.企业重组涉及房地产转移的可申请免税清算

答案：BCD

解析：选项B符合分期清算原则；C为旧房扣除特殊规定（财税〔2006〕21号）；D满足重组特殊性税务处理条件。A错误，清算时限为90日（国税发〔2009〕91号）。

下列情形中，税务机关有权核定企业所得税应纳税额的有？

A.擅自销毁账簿的

B.成本资料残缺不全的

C.关联交易不符合独立交易原则的

D.申报计税依据明显偏低的

答案：ABCD

解析：根据《税收征管法》第35条，四类情形均可核定征收。选项C还涉及特别纳税调整，需按可比非受控价格法调整。

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三、判断题（共10题，每题1分，共10分）

企业取得的财政补贴收入一律免征企业所得税。

答案：错误

解析：财政补贴需区分性质：专项用途资金（财税〔2011〕70号）可免税，其余应计入应税所得额。

个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息和住房租金可以同时扣除。

答案：错误

解析：二者属互斥关系（个人所得税法第6条），纳税人只能选择其一扣除。

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四、简答题（共5题，每题6分，共30分）

简述增值税留抵退税制度的适用条件。

答案：

第一，纳税信用等级为A级或B级；第二，申请前36个月未发生骗取留抵退税等违法行为；第三，连续6个月增量留抵税额大于零且第6个月不低于50万元；第四，自2019年4月起未享受即征即退政策。

解析：依据财税〔2022〕14号，需同时满足四项条件。第三项强调增量税额连续增长要求，防止套利。

列举企业所得税不得税前扣除的三类关联方利息支出。

答案：

第一，企业债资比超过2：1（金融企业5：1）部分的利息；第二，未按要求准备关联交易同期资料的利息；第三，实际税率低于境内关联方的利息。

解析：参照财税〔2008〕121号，选项一涉及资本弱化限制，二和三属于特别纳税调整范畴。

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五、论述题（共3题，每题10分，共30分）

结合实例论述企业重组特殊性税务处理的适用条件及税收效果。

答案：

适用条件：第一，合理商业目的（如中石油剥离加油站业务）；第二，被收购资产/股权比例≥50%；第三，支付对价中股权≥85%。

税收效果：转让方暂不确认所得（如A公司以股权置换吸收B公司，增值2亿元暂不缴税）；受让方按原计税基础确认（避免双重征税）。

解析：财税〔2009〕59号要求三条件同时满足。以中国建材集团重组案为例，因支付15%现金导致全额纳税，凸显股权支付比例的重要性。

分析增值税“三流一致”原则在虚开发票认定中的法律适用及实务争议。

答案：

法律依据：货物流、资金流、发票流必须一致（国税发〔1995〕192号），如甲公司向乙购货却接受丙方发票即属虚开。

实务争议：第一，委托付款是否阻断资金流（如上海某贸易公司案认定受托付款无效）；第二，集团采购模式下实际收货方与合同方分离的合法性（参考最高法院2021指导案例认可集中采购）。

解析：核心是交易真实性审查，应结合合同签订、货物验收等证据链。北京高院2022判决曾推翻单凭“三流不一致”的虚开认定。

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试卷说明：

1.本卷严格遵循《2023年税务师职业资格考试大纲》，内容涵盖增值税、企业所得税、税收征管