财务会计实务 课件 4.2.2应交消费税.pptxVIP

项目四工资和税费岗位的会计核算主讲人：李梦颖学校：福建农业职业技术学院企业财务会计任务二 应交税费的核算应交消费税

目录CONTENTS消费税基本概念一应交消费税的计算二应交消费税的核算与账务处理三

PART.01消费税基本概念

消费税的定义调节消费行为

引导资源配置

稳定财政收入消费税的作用消费税是一种流转税

对特定消费品或消费行为征税

直接税的一种形式消费税的性质起源于20世纪初期

经历多次调整和完善

成为各国重要的税收手段消费税的历史发展

应交消费税的含义应交消费税的法律依据税收法律法规

国务院相关规定

财政部、国家税务总局等部门规章应交消费税的税率类型比例税率

定额税率

复合税率应交消费税的征收对象生产销售应税消费品的企业

进口应税消费品的单位或个人

使用应税消费品的消费者

PART.02应交消费税的计算

应交消费税的计算方法从价定率采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算从量定额企业的销售收入包含增值税的应将其换算为不含增值税的销售额。采取从量定额计征的消费税，一般根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

PART.03应交消费税的核算与账务处理

1.销售应税消费品销售收入的确认确认销售收入时，应同时确认应交消费税的金额

应交消费税的计算基于销售额和规定的税率

销售发票上应单独列示消费税金额销售税额的计算根据商品类别和税率计算消费税

考虑到可能的税收优惠和减免政策

定期与税务机关核对计算结果会计分录借记“税金及附加”账户

贷记“应交税费—应交消费税”账户

2.自产自销应税消费品01自产自销的定义自产自销是指企业自行生产并销售的应税消费品

需要根据生产成本和销售价格计算消费税03自产自销税额的账务处理企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应缴纳的消费税

02会计分录借记“在建工程”等账户

贷记“应交税费—应交消费税”账户

3.委托加工应税消费品委托加工企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应缴税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户。受托加工或翻新改制金银首饰按照规定由受托方缴纳消费税。直接用于销售委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等账户，贷记“应付账款”“银行存款”等账户收回后连续生产消费品委托加工物资收回

后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费—应交消费税”账户，贷记“应付账款”“银行存款”等账户

4.进口应税消费品进口消费税的计算根据进口商品的海关估价计算消费税

考虑到可能的关税和增值税

确保计算的准确性以避免后期调整进口商品在报关时需缴纳消费税

消费税计算基于进口商品的价值和规定税率

需要提供相关的进口文件和资料会计分录企业进口应税物资在进口环节应缴的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”“固定资产”等账户，贷记“银行存款”账户进口消费税的征收对象

账务处理例题

甲企业是增值税一般纳税人，销售所生产的高档化妆品，价款100万元（不含增值税）。

开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，适用的消费稅税率为30%，款项已存入银行。

应交消费税的会计科目设置设置“应交税费——应交消费税”科目，借方登记已缴纳的消费税，贷方登记应缴纳的消费税。期末借方余额为多缴纳的消费税，贷方余额为尚未缴纳的消费税

会计分录甲企业应编制如下会计分录：

借：银行存款??????1130000

???????贷：主营业务收入???????????1000000

??????????????应交税费—应交增值税（销项税额）???130000

借：税金及附加??????????????????????????????300000

???贷：应交税费—应交消费税???????300000???

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