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2025年财政部高层次财会人才选拔考试历年参考题库含答案详解(5套)

2025年财政部高层次财会人才选拔考试历年参考题库含答案详解(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业确认服务收入的时点应为（）。

【选项】A.合同签订日B.款项实际收到日C.服务履约进度可可靠估计时D.服务完全完成日

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业会计准则第14号——收入》第二十四条，企业应当在履行合同义务且收到相关价款时确认收入。服务收入的确认需同时满足：1.履约进度能够可靠估计；2.企业已就该服务与客户签订合同；3.客户就该服务已支付价款或承诺支付价款。因此，正确答案为C。选项A（合同签订日）不符合收入确认时点要求；选项B（款项实际收到日）可能早于履约义务完成时间；选项D（服务完全完成日）仅适用于履约进度与交易价格直接挂钩的情况，但需结合合同条款判断。

【题干2】下列交易中，企业应当确认递延所得税负债的是（）。

【选项】A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产出售B.采用公允价值模式计量的投资性房地产发生减值C.对联营企业或合营企业的权益投资由权益法转为成本法核算D.固定资产预期使用年限缩短导致账面价值减值

【参考答案】D

【详细解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》，确认递延所得税负债的两种情形：1.企业计提减值准备；2.企业确认资产或负债的账面价值与税法规定存在差异。选项D中固定资产减值属于会计准则与税法处理的暂时性差异，需确认递延所得税负债。选项A属于其他综合收益变动，不涉及所得税影响；选项B投资性房地产减值税法不认可，会计准则下减值准备仅影响利润表；选项C权益法转成本法属于会计处理变更，不产生暂时性差异。

【题干3】企业计提坏账准备时，若预计未来现金流量现值高于其账面价值，应如何处理（）。

【选项】A.不确认坏账准备B.按差额补提坏账准备C.按差额冲减坏账准备D.按税法规定调整应纳税所得额

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，坏账准备的计提基于账面价值与预计未来现金流量现值的差额。若预计未来现金流量现值高于账面价值，说明资产未发生减值，此时应冲减已计提的坏账准备。选项C正确。选项A适用于资产未减值的情况，但需结合具体金额判断；选项B适用于资产减值的情况；选项D涉及税务处理，与会计准则计提无关。

【题干4】下列交易中，属于权益性投资交易的是（）。

【选项】A.购买国债B.购买公司债券C.以非货币资产交换固定资产D.对子公司的长期股权投资

【参考答案】D

【详细解析】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，权益性投资需满足控制、共同控制或重大影响。选项D对子公司的投资具有控制权，属于权益性投资。选项A国债属于政府债券，属于债权性投资；选项B公司债券属于债权性金融资产；选项C非货币资产交换固定资产属于资产置换，不涉及权益投资。

【题干5】企业计提资产减值准备时，若预计未来现金流量现值与账面价值存在暂时性差异，应如何处理（）。

【选项】A.不做任何处理B.确认递延所得税资产或负债C.调整应纳税所得额D.重分类至其他综合收益

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》，暂时性差异需通过递延所得税调整。资产账面价值高于计税基础时确认递延所得税负债（选项B），反之确认递延所得税资产。选项C涉及税务处理，选项D适用于某些金融资产重分类情形。本题因资产减值导致账面价值下降，若计税基础未变化，应确认递延所得税负债。

【题干6】企业采用融资租赁方式租入固定资产，若租赁期开始日租赁付款额的现值几乎等于资产公允价值且无重大变动，该租赁属于（）。

【选项】A.经营租赁B.融资租赁C.售后租赁D.租赁资产改良

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第21号——租赁》，融资租赁的认定标准包括：1.租赁期占资产使用寿命的大部分（通常≥75%）；2.租赁付款额现值几乎等于资产公允价值；3.存在转移资产所有权可能；4.如果不存在转让所有权，资产预计收回金额低于初始成本。选项B符合融资租赁特征。选项A经营租赁不转移所有权且租赁期短；选项C售后租赁需确认所有权转移；选项D涉及租赁资产改良支出。

【题干7】企业合并中，同一控制下合并形成的商誉，在合并当期及以后期间应如何处理（）。

【选项】A.按年计提减值准备B.按公允价值调整C.仅在处置时确认减值D.按税法规定处理

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业会计准则第20号——企业合并》，同一控制下合并形成的商誉需在合并后连续