《管理会计》第3单元 预算管理.pptxVIP

管理会计ManagementAccounting

第三单元预算管理

【职业能力目标】专业能力职业核心能力能解释预算管理的概念能说出预算管理应遵循的原则、管理会计工具方法、内容能运用预算管理领域常用的管理会计工具方法能解释经营预算、专门决策预算和财务预算能编制经营预算、专门决策预算和财务预算自我学习与管理能力信息收集与处理能力交流沟通与协调能力问题分析与解决能力设计革新与创新能力

【本单元主要概念】预算管理经营预算专门决策预算弹性预算法滚动预算法作业预算零基预算法财务预算

【引导案例】赵某开办了一家洁具生产公司，注册资金150万。由于该公司生产的洁具美观大方，加上价格便宜，生意一直比较红火。2016年末，财务主管把本年度的会计报表拿给他看，利润表显示本年亏损20万。赵某很不理解，明明生意红火，怎么会亏损？于是，赵某请来从事财务工作的叔叔来想办法。赵某的叔叔对该公司过去的财务成本资料深入分析后，提出如下建议：首先，加强资金的收支预算管理，要求各部门编制季度、月度资金使用计划；其次，实行现金流量周报制度，及时反映企业的营运、投资和融资情况；再次，完善成本核算体制，强化目标成本管理；最后，在建立预算管理制度的同时，建立各项费用的授权管理制度。2017年，该公司实施预算管理，成本大大降低，利润也有明显的增长。

【引例分析】预算管理为何如此行之有效，其奥秘何在？俗话说：“凡事预则立，不预则废”。对于追求主体价值最大化的经济组织而言，资源的稀缺性特质要求它们以尽可能少的资源投入获得尽可能多的产出。而企业想以有限的资源取得尽可能多的经济效益，就必须事先编制预算。

CONTENTS目录3.1预算管理概述3.2预算编制的应用

预算管理概述3.1

3.1.23.1.1预算管理的概念与原则预算的分类3.1预算管理概述目录3.1.33.1.4预算管理的应用环境预算管理领域应用的管理会计工具方法与程序

3.1.1预算管理的概念与原则1.预算管理的概念《管理会计应用指引第200号——预算管理》第二条指出：预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。

3.1.1预算管理的概念与原则1.战略导向原则。预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。2.过程控制原则。预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。3.融合性原则。预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。4.平衡管理原则。预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。5.权变性原则。预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。原则

3.1.2预算的分类1.按预算涉及期限长短分为长期预算和短期预算长期预算包括长期销售预算和资本预算,有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。如直接材料预算、现金预算等。通常长期和短期的划分以一年为界限，有时候把二到三年期的预算称为中期预算。2.按预算涉及内容分为总预算和专门预算总预算是指利润表预算和资产负债表预算，他们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。

3.1.2预算的分类3.按预算涉及业务活动的领域分为经营预算、专门决策预算和财务预算。《管理会计应用指引第200号——预算管理》第三条指出：预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算（也称业务预算）是指与企业日常业务直接相关的一系列预算。经营预算主要包括：销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。专门决策预算是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。专门决策预算主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造扩建固定资产决策有关的资本支出预算，与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。

3.1.3预算管理领域应用的管理会计工具方法与程序企业预算管理构成内容比较复杂，进行预算管理需要采用适当的管理会计工具方法，一般包括滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算等。企业可根据其战略目标、业务