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高级经济师(财政税收)实务考试模拟试题卷及答案(2025附解析)

一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。

A.国家物资储备支出

B.国防支出

C.社会福利救济支出

D.行政管理支出

答案：A

解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。国防支出、社会福利救济支出和行政管理支出属于消费性支出。

2.政府投资于资本密集型项目，所执行的投资决策标准是（）。

A.就业创造标准

B.资本-产出比率最大化标准

C.资本-劳动力最大化标准

D.资本-劳动力最小化标准

答案：C

解析：资本-劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。就业创造标准是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。资本-产出比率最大化标准是指政府投资应选择单位资本投入产出最大的投资项目。

3.关于税收饶让的说法，正确的是（）。

A.税收饶让可以完全解决国际重复征税

B.居民在境外所得已纳税款可以得到抵免

C.居民在国外获得的减免税部分可以得到抵免

D.税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的

答案：D

解析：税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。它是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。税收饶让不能完全解决国际重复征税。居民在境外所得已纳税款按正常的税收抵免规定进行抵免，而税收饶让是针对减免税部分。

4.下列行为中，属于视同销售货物缴纳增值税的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目

D.将购进的货物用于对外投资

答案：D

解析：视同销售货物的行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A、B、C属于不得抵扣进项税额的情形。

5.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额6万元，上月末留抵税额3万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.10

C.7

D.4

答案：C

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，上月末留抵税额3万元。则当月应缴纳增值税=13-6-3=4（万元）。

6.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的是（）。

A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税税款

B.自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

C.委托加工应税消费品，按照委托方同类消费品的销售价格计算纳税

D.进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

答案：B

解析：应税消费品的销售额不包括向购买方收取的增值税税款，选项A错误。委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，选项C错误。进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），适用于实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品，对于实行复合计税办法计算应纳税额的应税消费品，组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率），选项D表述不全面。自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所