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2025年成人自考-自考专科(会计)-中国税制：00146历年参考题库典型考点含答案解析

一、单选题（共35题）

1.

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，卷烟消费税的税率分为甲类卷烟和乙类卷烟，其中甲类卷烟的税率标准是（）。

【选项】

A.56%加0.003元/支

B.36%加0.003元/支

C.56%加0.003元/支（含进口环节加征）

D.36%加0.003元/支（含进口环节加征）

【参考答案】C

【解析】甲类卷烟（调拨价70元/条及以上）税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟（调拨价低于70元/条）税率为36%加0.003元/支。选项C包含进口环节加征的11%综合税，需注意区分国内卷烟与进口卷烟的税率差异。

2.

根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时全额扣除的是（）。

【选项】

A.购买设备的运输费用（按8%抵扣）

B.研发费用加计扣除部分（100%加计）

C.与生产经营无关的罚款支出

D.工会经费超过工资总额2.5%的部分

【参考答案】B

【解析】研发费用加计扣除是企业所得税的重要政策，符合条件的研发费用可按100%加计扣除。选项A需按8%抵扣，选项C和D属于不得扣除项目。

3.

根据《土地增值税暂行条例》，房地产开发企业计算增值额时，允许扣除的土地出让金最高不得超过（）的20%。

【选项】

A.土地使用权出让金

B.土地使用权出让金和土地开发成本

C.土地使用权出让金和契税

D.土地使用权出让金和基础设施配套费

【参考答案】A

【解析】土地增值税扣除项目中，土地出让金仅允许扣除实际缴纳的部分，且不超过土地使用权出让金的20%。土地开发成本、契税和基础设施配套费需按实际发生额扣除，但与土地出让金无直接关联。

4.

根据《契税法》，下列行为中不属于契税征税范围的是（）。

【选项】

A.购买家庭唯一住房

B.以物易物房屋交换

C.继承房屋

D.承包经营房屋

【参考答案】C

【解析】契税征税范围包括购买、赠与、继承、互换、转让房产，但继承房屋仅对继承人取得房屋环节征税，若房屋为遗赠且受赠人未支付对价，则免征契税。选项C属于免税情形。

5.

根据《增值税暂行条例》，下列项目中免征增值税的是（）。

【选项】

A.避孕药品和用具的零售

B.环保服务企业提供的污染治理项目

C.小规模纳税人月销售额不超过15万元（2023年标准）

D.农业生产者销售的自产蔬菜

【参考答案】D

【解析】选项A和B属于增值税免税项目，但需同时满足特定条件（如避孕药品零售免征增值税，环保服务企业需取得专用发票）。选项C为小规模纳税人免税政策，但仅适用于2023年3月31日前发生的销售行为。

6.

根据《关税条例》，进口货物的完税价格中不包括（）。

【选项】

A.关税税额

B.保险费

C.运输费

D.增值税

【参考答案】D

【解析】完税价格=（CIF价格+关税）/(1-关税税率)，其中CIF价格包括运费和保险费。增值税属于国内流转税，不纳入关税完税价格计算。

7.

根据《房产税暂行条例》，下列房产中免征房产税的是（）。

【选项】

A.个人所有自用住宅

B.非营利性医疗机构房屋

C.银行分支机构营业用房产

D.晒谷场、牛棚等临时建筑

【参考答案】B

【解析】选项A需按房产余值1.2%或租金收入12%征税，选项C按1.2%或租金收入12%征税，选项D免征。非营利性医疗机构房屋自用的免征房产税，但需符合非营利性条件。

8.

根据《车船税法》，载重吨位1.5吨（含）以下的货车，每辆年税额为（）。

【选项】

A.80元

B.120元

C.160元

D.200元

【参考答案】A

【解析】车船税税额根据车辆类型和排量划分，载货汽车按载重吨位区分：1.5吨（含）以下80元，1.5吨（不含）至3吨120元。选项B对应1.5吨至3吨区间。

9.

根据《印花税法》，借款合同中记载的借款金额300万元，其印花税税率为（）。

【选项】

A.0.005%

B.0.003%

C.0.05%

D.0.1%

【参考答案】B

【解析】借款合同按借款金额的0.003%贴花，但最高不超过5000元。选项A为权利许可证照税率，选项C和D为其他合同税率。

10.

根据《环境保护税法》，大气污染物排放当量的税率标准为（）。

【选项】

A.1.2元/当量

B.2.2元/当量

C.3.2元/当量

D.4.2元/当量

【参考答案】B

【解析】大气污染物排放当量税率：二氧化硫2.2元/当量，氮氧化物2.2元/当量，颗粒物3.2元/当量。选项B对应二氧化硫和氮氧化物的标准税率。

11.

根据2023年增值税税率