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2025年注册税务师模拟题和答案分析

一、单项选择题（每题1分，共40分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列各项中，不属于税收法律关系特点的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

分析：税收法律关系的特点包括主体的一方只能是国家、体现国家单方面的意志、具有财产所有权或支配权单向转移的性质。而税收法律关系中，征纳双方的权利义务关系是不对等的，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务。所以选项C不属于税收法律关系的特点。

2.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：C

分析：关税和消费税属于中央政府固定收入；土地增值税属于地方政府固定收入；个人所得税是中央政府与地方政府共享收入，目前中央分享60%，地方分享40%。所以本题选C。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.18.2

答案：C

分析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元。所以当月应缴纳增值税=13-5.2=7.8（万元），本题选C。

4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售高档化妆品取得含税销售额56.5万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。则该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.7.5

B.8.475

C.10.5

D.12.75

答案：A

分析：首先将含税销售额换算为不含税销售额，不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）=56.5÷（1+13%）=50（万元）。然后根据消费税计算公式，应缴纳消费税=不含税销售额×消费税税率=50×15%=7.5（万元），所以本题选A。

5.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.个人之间互换自有居住用房地产

B.兼并企业从被兼并企业取得房地产

C.抵押期满权属转让给债权人的房地产

D.通过民政部门赠送给社会公益事业的房地产

答案：C

分析：选项A，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项B，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；选项C，抵押期满权属转让给债权人的房地产，发生了房地产权属的转移，应征收土地增值税；选项D，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。所以本题选C。

二、多项选择题（每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.下列各项中，属于税收立法权的有（）。

A.税法制定权

B.税法审议权

C.税法解释权

D.税法表决权

E.税法公布权

答案：ABDE

分析：税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权。而税法解释权属于税收执法权的范畴。所以本题答案为ABDE。

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

E.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天

答案：ABCD

分析：选项E错误，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项A、B、C、D关于增值税纳税义务发生时间的表述均正确。所以本题答案为ABCD。

3.下列各项中，属于消费税征税范围