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财务部预算编制及管理流程操作手册

一、预算编制总纲

1.1预算编制目的

预算编制旨在通过科学的预测与规划，明确公司未来特定周期内的经营目标与资源分配方向，实现对经营活动的有效控制、协调与考核，保障公司战略目标的稳步推进和可持续发展。

1.2预算编制原则

*战略导向原则：预算编制必须紧密围绕公司整体战略规划和年度经营目标，确保资源投入与战略重点一致。

*全面性原则：预算应覆盖公司所有业务单元、所有经营活动及所有相关收支项目，实现全员、全过程、全方位的预算管理。

*审慎性原则：在预测基础上，对收入预算保持稳健，对成本费用预算充分考虑各种可能性，适当留有余地，确保预算的可行性与抗风险能力。

*权责对等原则：明确各部门在预算编制、执行、控制中的权利与责任，预算目标应与部门职责相匹配，便于考核与问责。

*效益优先原则：各项资源的配置应以提高经济效益为出发点，优化资源结构，确保投入产出比最大化。

*滚动编制原则：根据实际情况和管理需要，可考虑采用滚动预算的方式，增强预算的前瞻性和适应性。

1.3预算编制周期与范围

*编制周期：通常以自然年度为主要预算周期，年度预算下可分解为季度预算或月度预算，以利过程控制。

*预算范围：涵盖公司所有经营收支，包括但不限于营业收入、成本与费用、资本性支出、融资与投资活动等。

1.4预算组织架构与职责

*预算管理委员会：由公司高层领导、财务负责人及主要业务部门负责人组成，负责审定公司预算目标、政策、方案，协调解决预算编制与执行中的重大问题，审批预算调整事项。

*财务部：作为预算管理的常设执行机构，负责预算编制的组织、协调、指导、汇总、审核与监控；负责预算管理制度的拟定与解释。

*各业务及职能部门：作为预算编制与执行的责任主体，负责本部门预算的编制、执行、分析与控制，并配合财务部做好预算相关工作。

二、预算编制流程

2.1预算编制启动与准备

1.制定预算编制方案：财务部根据公司战略规划和年度经营目标，在预算管理委员会指导下，制定详细的年度预算编制方案，明确预算编制的具体要求、方法、时间表、责任分工及上报路径。

2.发布预算编制指引：财务部向各部门下发预算编制通知及编制指引，包括但不限于：

*下一年度经营目标（如收入增长率、利润目标等）。

*预算编制的假设前提（如市场环境、汇率、税率等）。

*各预算项目的编制口径、方法及取数依据。

*预算表格模板及填报说明。

3.组织预算编制培训：财务部负责对各部门预算编制人员进行必要的培训，确保其理解预算编制要求、掌握编制方法和工具。

2.2预算的编制与上报

1.部门预算编制：各部门根据公司预算编制指引和本部门年度工作计划，自下而上进行预算编制。

*业务部门：重点编制销售收入预算、销售费用预算、市场费用预算、直接成本预算、以及与业务量相关的其他运营成本预算。应基于历史数据、市场预测、销售计划等进行测算。

*职能部门：重点编制管理费用预算、研发费用预算、人力资源成本预算等。应结合年度工作计划、人员配置、所需资源等进行测算。

*资本性支出预算：由需求部门根据公司发展规划和实际需要提出，详细说明项目内容、投资金额、实施进度、预期收益等。

2.部门预算初审与上报：各部门预算编制完成后，经部门负责人审核签字后，按时提交至财务部。

2.3预算的审核与汇总平衡

1.财务部初审：财务部收到各部门预算后，对其完整性、合规性、合理性进行初步审核。重点关注预算编制依据是否充分、计算是否准确、是否符合公司整体目标。

3.汇总与平衡：财务部对调整后的各部门预算进行汇总，编制公司整体预算草案（包括利润表预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）。从公司整体角度进行自上而下的综合平衡，确保各项预算指标与公司总体经营目标的一致性，并合理分配资源。

4.预算草案形成：经过多轮沟通、调整与平衡后，财务部形成公司年度预算草案，提交预算管理委员会审议。

2.4预算的审批与下达

1.预算管理委员会审议：预算管理委员会对财务部提交的公司年度预算草案进行审议，重点关注预算与战略的匹配度、资源分配的合理性、预算目标的挑战性与可行性。

2.管理层审批：预算草案经预算管理委员会审议通过后，按公司审批权限报公司管理层（如总经理办公会、董事会）审批。

3.预算最终下达：预算获得最终审批后，由财务部正式发文，将年度预算指标分解下达至各部门。各部门应严格遵照执行。

三、预算的执行与控制

3.1预算执行

各部门是预算执行的直接责任主体，应严格按照下达的预算指标组织各项经营活动，确保预算的有效执行。

3.2预算控制

1.日常控制：各部门在发生各项支出时，应首先考虑是否在