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2025年学历类自考外语教学法-高级财务会计参考题库含答案解析(5卷)

2025年学历类自考外语教学法-高级财务会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】下列关于长期股权投资初始计量中，表述正确的是（）

【选项】A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期股权投资初始以公允价值入账

B.同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始以被合并方账面净资产份额入账

C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始以被合并方可辨认净资产的公允价值份额入账

D.政府补助形成的长期股权投资初始直接计入当期损益

【参考答案】C

【详细解析】选项C正确。非同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为被合并方可辨认净资产的公允价值份额，需考虑相关直接费用。选项A错误，因其他综合收益的长期股权投资初始计量需考虑是否具有重大影响，通常不适用。选项B错误，同一控制下企业合并初始投资成本以被合并方账面净资产份额确认，无需考虑公允价值。选项D错误，政府补助形成的长期股权投资属于权益性交易，应计入资本公积而非当期损益。

【题干2】下列交易或事项中，应确认递延所得税负债的是（）

【选项】A.固定资产计提减值准备

B.无形资产研发阶段费用资本化

C.资产负债表日预计负债的账面价值后续发生变化

D.增值税进项税额转出

【参考答案】B

【详细解析】选项B正确。无形资产研发阶段费用资本化形成暂时性差异，未来期间会计处理与税法不同，需确认递延所得税负债。选项A错误，固定资产减值准备属于永久性差异，不产生递延所得税。选项C错误，预计负债后续调整属于暂时性差异，但需结合具体账务处理判断。选项D错误，增值税进项税额转出属于永久性差异，不涉及递延所得税。

【题干3】合并财务报表中，内部交易产生的未实现利润应抵消的科目是（）

【选项】A.营业收入与营业成本

B.未实现利润与资本公积

C.未实现利润与其他综合收益

D.应收账款与坏账准备

【参考答案】C

【详细解析】选项C正确。内部交易未实现利润需通过“未实现利润”科目抵消，最终调整资本公积或其他综合收益。选项A错误，已实现部分无需抵消。选项B错误，资本公积仅涉及权益性交易。选项D错误，应收账款与坏账准备属于资产类科目调整，与未实现利润无关。

【题干4】下列关于所得税费用计算的表述中，正确的是（）

【选项】A.所得税费用=利润总额×适用的企业所得税税率

B.所得税费用=应纳税所得额×适用的企业所得税税率

C.所得税费用=递延所得税资产变动额+递延所得税负债变动额

D.所得税费用=利润总额×适用的企业所得税税率-递延所得税资产增加额+递延所得税负债增加额

【参考答案】D

【详细解析】选项D正确。所得税费用=利润总额×所得税率-递延所得税资产增加额+递延所得税负债增加额。选项A错误，未考虑递延所得税。选项B错误，应纳税所得额不等于利润总额。选项C错误，未完整反映当期所得税费用。

【题干5】下列关于递延所得税资产确认的表述中，错误的是（）

【选项】A.因会计与税法对资产减值准备确认时间不同产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

B.因会计与税法对固定资产折旧方法不同产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

C.因会计与税法对坏账计提比例不同产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

D.因会计与税法对收入确认时点不同产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

【参考答案】B

【详细解析】选项B错误。固定资产折旧方法差异属于暂时性差异，但会计与税法折旧年限或方法不同，若预计未来无法通过抵消或转回消除，应确认递延所得税负债而非资产。选项A、C、D正确，因减值准备、坏账计提比例、收入时点差异均会导致可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

【题干6】下列关于合并商誉的表述中，正确的是（）

【选项】A.商誉在合并财务报表中应单独列示于资产总额中

B.商誉减值损失应计入当期损益

C.商誉后续计量采用成本模式

D.商誉减值测试应每年至少进行一次

【参考答案】D

【详细解析】选项D正确。商誉减值测试应每年至少进行一次，合并财务报表中商誉以“商誉”项目单独列示（选项A错误），商誉减值损失计入当期损益（选项B正确），后续计量采用成本模式（选项C正确）。但选项D为最基础且必选项，故选D。

【题干7】下列关于收入确认的表述中，错误的是（）

【选项】A.完成合同义务并确认资产同时发生时确认收入

B.在客户取得商品或服务控制权时确认收入

C.合同履约进度不能可靠估计时暂停确认收入

D.合同存在重大付款义务时确认收入

【参考答案】D

【详细解析