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第一节审计工作底稿概述
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围
第三节审计工作底稿的归档
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围
一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
二、审计工作底稿的要素及其说明
一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：
1.被审计单位的规模和复杂程度；
2.拟实施审计程序的性质；
3.识别出的重大错报风险；
4.已获取审计的重要程度；
5.识别出的例外事项的性质和范围；
6.当从已执行审计工作或获取审计的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结
论或结论基础的必要性；
7.审计方法和使用的工具。
【例题•多选题】在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，师应当考虑的主
要因素有（）。
A.已获取审计的重要程度
B.审计工作底稿的归档期限
C.编制审计工作底稿使用的文字
D.拟实施审计程序的性质
【】AD
【解析】选项A和D正确。师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考
虑下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出
的重大错报风险；（4）已获取审计的重要程度；（5）识别的例外事项的性质和范围；
（6）当从已执行审计工作或获取审计的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结
论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。
二、审计工作底稿的要素及说明
1.审计工作底稿要素
2.审计工作底稿要素举例
3.审计工作底稿的标题
4.审计过程记录
5.审计结论
6.审计标识及其说明
7.索引号及编号
8.编制人员和复核人员及执行日期
1.审计工作底稿要素
（1）审计工作底稿的标题；
（2）审计过程记录；
（3）审计结论；
（4）审计标识及其说明；
Section1Overviewofauditworkingdrafts
Section2Format,elementsandscopeofaudit
workingdraftsSection3Archivesofaudit
workingdrafts
Section2Theformat,elementsandscopeofauditworking
papers
1.Factorsconsideredwhendeterminingtheformat,elementsandscopeof
auditworkingpapers2.Elementsanddescriptionsofauditworkingpapers
1.Factorsconsideredwhendeterminingtheformat,elementsandscopeofauditworkingpapers
Whendeterminingtheformat,elementsandscopeofauditworkingpapers,certifiedpublicaccountantsshouldconsiderthefollowingfactors:
1.Thescaleandcomplexityoftheauditedunit;2.Thenatureof
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