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2025年审计实务案例分析指导审计师考试试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、案例分析题

要求：请结合所学审计实务知识，对以下案例进行分析，并提出相应的审计意见。

1.案例背景：

某上市公司A公司，主要从事电子产品生产，近年来业绩持续下滑。根据审计师对A公司2019年度财务报表的审计，发现以下问题：

（1）A公司在2019年第四季度确认了1000万元的研发费用，但该费用实际发生时间为2020年第一季度；

（2）A公司在2019年度销售费用中，列支了500万元用于支付销售人员佣金，但佣金支付凭证缺失；

（3）A公司在2019年度管理费用中，列支了300万元用于支付董事费，但董事会决议中未提及董事费支付事项。

请分析上述问题，并提出相应的审计意见。

二、判断题

要求：请判断以下说法是否正确，并简要说明理由。

1.审计师在审计过程中，只需关注公司财务报表的真实性，无需关注公司内部控制的有效性。（）

2.审计师在审计过程中，发现公司存在重大舞弊行为时，应立即向公司管理层报告，并暂停审计工作。（）

3.审计师在审计过程中，如发现公司财务报表存在重大错报，应要求公司管理层进行调整，并出具保留意见的审计报告。（）

4.审计师在审计过程中，如发现公司存在违规操作，应立即向有关部门报告。（）

5.审计师在审计过程中，如发现公司内部控制存在重大缺陷，应出具否定意见的审计报告。（）

答案：

1.错误。审计师在审计过程中，既要关注公司财务报表的真实性，也要关注公司内部控制的有效性。

2.正确。审计师在审计过程中，如发现公司存在重大舞弊行为，应立即向公司管理层报告，并暂停审计工作。

3.正确。审计师在审计过程中，如发现公司财务报表存在重大错报，应要求公司管理层进行调整，并出具保留意见的审计报告。

4.正确。审计师在审计过程中，如发现公司存在违规操作，应立即向有关部门报告。

5.错误。审计师在审计过程中，如发现公司内部控制存在重大缺陷，应出具保留意见或否定意见的审计报告，具体取决于内部控制缺陷对财务报表的影响程度。

三、简答题

要求：请根据所学审计实务知识，简述审计师在审计过程中如何识别和评估财务报表重大错报风险。

1.审计师应如何了解被审计单位及其环境，以便识别和评估财务报表重大错报风险？

2.审计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，应关注哪些方面的信息？

3.审计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，如何运用职业判断？

4.审计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，如何考虑舞弊风险？

5.审计师在识别和评估财务报表重大错报风险后，应如何制定相应的审计计划？

四、论述题

要求：论述审计师在审计过程中如何进行实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

1.审计师在执行实质性程序时，应如何选择适当的审计程序？

2.审计师在执行实质性分析程序时，应关注哪些方面的信息？

3.审计师在执行实质性细节测试时，应如何运用职业判断？

4.审计师在执行实质性程序时，如何确保审计证据的充分性和适当性？

5.审计师在执行实质性程序时，如何处理获取的审计证据与预期不一致的情况？

本次试卷答案如下：

一、案例分析题

1.分析：

（1）A公司在2019年第四季度确认了1000万元的研发费用，但该费用实际发生时间为2020年第一季度，这可能违反了会计准则关于费用确认时间的规定，存在提前确认费用的风险。

（2）A公司在2019年度销售费用中，列支了500万元用于支付销售人员佣金，但佣金支付凭证缺失，这可能表明公司存在费用报销不规范的内部控制缺陷，以及可能存在虚假报销的风险。

（3）A公司在2019年度管理费用中，列支了300万元用于支付董事费，但董事会决议中未提及董事费支付事项，这可能表明公司内部控制存在缺陷，董事费用支付可能缺乏适当的授权和监督。

审计意见：

（1）建议A公司按照会计准则调整研发费用的确认时间，确保费用在实际发生时确认。

（2）建议A公司完善销售费用报销流程，确保所有佣金支付都有相应的凭证支持，并加强内部控制。

（3）建议A公司完善董事费用支付流程，确保所有费用支付都有董事会决议支持，并加强内部监督。

解析思路：

首先，识别出案例中存在的潜在财务报表错报风险点，然后针对每个风险点进行分析，最后提出相应的审计意见。

二、判断题

1.错误。审计师在审计过程中，既要关注公司财务报表的真实性，也要关注公司内部控制的有效性，因为内部控制缺陷可能导致财务报表出现错报。

2.正确。审计师在审计过程中，如发现公司存在重大舞弊行为，应立即向公司管理层报告，并暂停审计工作，以防止舞弊行为继续发生。

3.正确。审计师在审计过程中，如发现公司财务报表存在重大错报，应要