1-6 建筑企业系列课程.pptVIP

*并非每个人都需要汇算清缴（1）综合所得年收入不超过12万的纳税人，不论是否需补税，也不管补税金额多大，都不需要汇算清缴（2）汇算清缴需补税金额不超过400元，由于金额较低，为减轻工作量，也不需汇算清缴（3）纳税年度内无综合所得，虽然有股息红利、偶然所得等，也不需汇算清缴*（4）已预缴税款与年度应纳税额一致，不存在补退税情况，平时及时享受了各项扣除项目，也不需汇算清缴（5）虽然年度汇算清缴需退税，但选择不申请退税，也不需汇算清缴（6）区分收入、收入额、应纳税所得额工资薪金—收入总额劳务报酬—收入总额*80%特许权使用费—收入总额*80%稿酬—收入总额*80%*70%*（四）需要办理年度汇算：（1）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。*（2）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。（3）有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的；因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，扣除不充分的；（4）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的*（五）汇算期间办理扣除或补充扣除：（1）纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出；（2）纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；（3）纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。*（六）时间：2020年3月1日至6月30日（七）办理方式：（1）自行办理年度汇算。（2）通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）完成年度汇算申报和退（补）税。*由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。（3）委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（受托人）办理，受托人需与纳税人签订授权书。*10、销售货物并安装与票据（1）自产货物销售+安装（2）商贸企业外购货物销售+安装（3）建筑企业包工包料（4）电梯销售+安装11、票据传递与付款12、合同部门会签13、完善发票管理机制*问题1：房产企业支付建筑企业工程款时，以承兑汇票方式，按年利率8%承担贴现息，该贴现息建筑企业是否应交增值税？问题2：挂靠业务中，被挂靠方收取的管理费，挂靠方应否提供合法凭证？*营改增后企业涉税风险管控1、合同决定业务，业务决定税收2、控制风险是关键，虚开增值税专票刑事责任3、关键是领导层与业务部门，合同签订环节4、发票应三流一致，避免取得虚开、代开发票5、全员参与，事先规划，财务提前介入到合同签订环节，涉税条款、发票条款6、合同条款：全部款项付清后，开具发票，隐藏极大税收陷阱；修改为：根据实际支付金额开具发票*合同控税是企业降低税收成本和风险的最直接有效的方法，企业账务、税务处理和发票开具与合同不匹配是导致税收风险重要原因。财务部门一定要查看合同，按合同约定节点审核付款，按合同要求对方开具并提交发票，否则就会在涉税风险。合同在税收管理中起关键和根本性作用。营改增改的不只是财务，而是各部门协同！*7、三流一致解读（1）业务真实发生，仅仅是付款方向不符，一定是虚开发票吗（2）业务未发生，但三流一致，不属于虚开发票吗（3）三流一致与虚开发票有何关系8、如何防范虚开发票（1）交易必须真实发生（证据链，如购销业务的发货单、验收单、运输证明、付款证明，劳务费结算单等）*（2）发票与交易实际相符（双方名称、劳务与货物名称、金额）（3）不得从交易以外第三方取得，也不得将发票开给交易以外的第三方（4）资金流（5）合同对发票条款的约定*建筑业系列（六）

农民工工资与个税*一、总包代发农民工工资代扣义务1、劳务外包与工程分包工程分包是指工程承包单位将所承包工程中的部分工程或劳务分包给其他工程承包