企业所得税亏损弥补与资产税务处理要点.pdfVIP

第二节应纳税所得额的计算

五、亏损弥补

1.企业所得税定，发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一

纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长超过5年。

【解释】补亏的规定主要有：

（1）按照税法调整后的亏损额；（例如小微企业判定）

（2）以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间中断；

（3）先亏先补，后亏后补。

201120122013201420152016

年度2010

应纳税所得额情况-165-563030406060

第三节资产的税务处理

企业资产包括：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，

以成本为计税基础。成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各

项资产期间资产增值或减值，除按规定可以确认损益外，调整该资产的计税基础。

【解释】这部分考察的重点是固定资产和无形资产，长期待摊费用。容易出客观题也可

能涉及到小计算。

一、固定资产的税务处理

1.折旧扣除的固定资产（折旧范围、反向列举）

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他计算折旧扣除的固定资产。

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

总结：

一是，房屋不管是否投入使用，均可以计提折旧；

二是，房屋以外的固定资产，能否提折旧，看是否投入使用。

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

租赁类别租入设备租出设备折旧规定

经营租赁可扣除租赁费可以折旧扣除出租方提折旧

融资租赁可以折旧扣除折旧扣除承租方提折旧

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他计算折旧扣除的固定资产。

2.固定资产按照以下方法确定计税基础（了解）

以“成本”或“公允价值+相关税费”为计税基础。

Section2Calculationoftaxableincome

5.Compensationforlosses

1.TheEnterpriseIncomeTaxLawstipulatesthatifataxpayercausesannuallosses,heorshecanusetheincomefromt

henexttaxyeartomakeupforit;iftheincomefromthenexttaxyearisinsufficient,sheorshecancontinuetomakeupforit

yearbyyear,butthe