税法第三章第六节.pptVIP

第1页，共35页，星期日，2025年，2月5日一、生产销售环节应纳消费税的计算纳税人在生产销售环节应缴纳的消费税，包括直接对外销售应税消费品应缴纳的消费税和自产自用应税消费品应缴纳的消费税。第2页，共35页，星期日，2025年，2月5日（一）直接对外销售应纳消费税的计算三种计税方法计税依据适用范围计税公式1.从价定率计税销售额除列举项目之外的应税消费品应纳税额＝销售额×比例税率2.从量定额计税销售数量列举3种：啤酒、黄酒、成品油应纳税额＝销售数量×单位税额3.复合计税销售额、销售数量列举2种：白酒、卷烟应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额第3页，共35页，星期日，2025年，2月5日（二）自产自用应纳消费税的计算1.用于连续生产应税消费品——不缴纳消费税①本企业连续生产非应税消费品和；

②在建工程、管理部门、非生产机构；③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。2.用于其他方面的应税消费品——移送使用时纳税第4页，共35页，星期日，2025年，2月5日【例题·多选题】（2008年）下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎『正确答案』AC

第5页，共35页，星期日，2025年，2月5日当月销售的同类消费品的销售价格上月或最近月份的销售价格3.组成计税价格及税额的计算纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照以下顺序计算纳税：无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。第6页，共35页，星期日，2025年，2月5日（1）从价定率计税办法组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费税税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率应纳增值税（销项税额）＝组成计税价格×17%（P54)（2）从量定额计税办法消费税不组价，增值税组价公式见后表归纳，或东奥P88表（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）4.应税消费品全国平均成本利润率

第7页，共35页，星期日，2025年，2月5日生产销售环节应纳消费税问题归纳（东奥P87)第8页，共35页，星期日，2025年，2月5日见东奥P88第9页，共35页，星期日，2025年，2月5日见东奥P89行为增值税消费税将自产应税消费品连续生产应税消费品，如：自产酒精连续加工化妆品不计不计将自产应税消费品连续生产非应税消费品，如：自产酒精连续生产跌打正骨水不计计收入征税将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、管理部门、在建不动产等计收入征税计收入征税将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务按同类平均价计收入征税按同类最高价计收入征税第10页，共35页，星期日，2025年，2月5日（三）白酒消费税最低计税价格核定管理办法

自2009年8月1日起，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。（详细归纳，可参见东奥P86）第11页，共35页，星期日，2025年，2月5日【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。2009年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟送给协作单位。

提示：1箱=250条『答案解析』

销项税＝（50×200＋1×250×200）×17%÷10000＝1.02（万元）

消费税＝（50×200×56%+50×0.6＋1×250×200×56%+150）÷10000＝3.38（万元）

第12页，共35页，星期日，2025年，2月5日【例题·计算题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。『正确答案』

①应纳消费税：

从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）

从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元）

（注：组价中包含从量征收的消费税）

应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）

②增值税＝{[12×20