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中级审计师理论与实务考试试题及参考答案一及参考答案(推荐)

一、单项选择题（每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于审计独立性的表述，错误的是（）。

A.独立性是审计的本质特征

B.独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源等方面

C.审计人员在执行审计业务时，必须保持实质上的独立，形式上是否独立并不重要

D.审计独立性是审计区别于其他经济监督工作的根本特征

答案：C

解析：审计人员执行审计业务时，应当在实质上和形式上都独立。实质上的独立是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；形式上的独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。所以C选项错误。

2.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的是（）。

A.口头证据比实物证据更可靠

B.内部证据比外部证据更可靠

C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D.审计人员自行获得的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠

答案：D

解析：实物证据比口头证据更可靠，A选项错误；外部证据比内部证据更可靠，B选项错误；被审计单位管理当局声明书是一种内部证据，可靠性较弱，C选项错误；审计人员自行获得的审计证据属于亲历证据，比被审计单位提供的审计证据更可靠，D选项正确。

3.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）。

A.职责分工控制

B.组织结构

C.风险评估

D.凭证与记录控制

答案：B

解析：控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。职责分工控制和凭证与记录控制属于控制活动要素，风险评估是内部控制的一个独立要素。所以B选项正确。

4.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于（）。

A.视听证据

B.鉴定证据

C.实物证据

D.环境证据

答案：C

解析：实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。审计人员对库存现金进行监盘，直接观察和清点现金的数量，取得的证据属于实物证据。所以C选项正确。

5.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的是（）。

A.抽查银行存款余额调节表是否由独立人员编制

B.检查货币资金收付凭证的管理情况

C.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

D.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

答案：A

解析：对货币资金业务内部控制测评主要是检查内部控制的设计和执行情况。抽查银行存款余额调节表是否由独立人员编制，是对内部控制中职责分离这一控制活动的测评。检查货币资金收付凭证的管理情况也是内部控制测评内容，但相比之下，A选项更具代表性。向与被审计单位有业务往来的银行进行函证是实质性程序，用于证实银行存款的存在等情况；核对银行存款日记账和总账余额是否相符是账务核对，属于实质性程序。所以A选项正确。

二、多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。

A.检查被审计单位财务收支电子数据系统

B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告

D.已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

E.建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定

答案：ACDE

解析：国家审计机关的权限包括：要求提供资料权（要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告）、检查权（检查被审计单位财务收支电子数据系统）、调查取证权、采取强制措施权、处理处罚权、通报或者公布审计结果权（已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果）、建议权（建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定）等。审计机关不参与研究制定被审计单位内部的规章制度，B选项错误。所以ACDE选项正确。

2.下列关于审计证据充分性的说法中，正确的有（）。

A.充分性是对审计证据数量的衡量

B.审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关

C.审计证据的质量缺陷可以通过增加审计证据的数量来弥补

D.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关

E.不同的审计证据，其充分性的要求不同

答案：ABDE

解析：充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的充分性主