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差额征税的试题及答案
一、单选题（每题1分，共10分）
1.下列关于差额征税的表述，正确的是（）（1分）
A.适用于所有企业B.仅适用于小规模纳税人
C.适用于一般纳税人提供应税服务D.仅适用于出口企业
【答案】C
【解析】差额征税主要适用于一般纳税人提供应税服务，按照差额计算增值税。
2.某一般纳税人提供咨询服务，收取不含税收入100万元，支付给其他企业不含税成本20万元，适用的增值税税率为6%，则应纳增值税为（）万元。（1分）
A.6B.4C.8D.5
【答案】B
【解析】应纳增值税=(100-20)×6%=4万元。
3.差额征税的税负计算方式为（）（1分）
A.全额收入×适用税率B.全额收入÷(1+适用税率)×适用税率
C.(全额收入-不含税成本)×适用税率D.(全额收入-不含税成本)÷(1+适用税率)×适用税率
【答案】C
【解析】差额征税的税负计算方式为(全额收入-不含税成本)×适用税率。
4.下列项目中，不属于差额征税范围的是（）（1分）
A.金融服务B.不动产租赁服务C.销售货物D.现代服务
【答案】C
【解析】销售货物不属于差额征税范围，差额征税主要适用于服务行业。
5.某小规模纳税人提供餐饮服务，收取含税收入53.8万元，适用的增值税税率为3%，则应纳增值税为（）万元。（1分）
A.1.5B.1.6C.2D.1.8
【答案】A
【解析】应纳增值税=53.8÷(1+3%)×3%=1.5万元。
6.差额征税的纳税人，其增值税纳税义务发生时间为（）（1分）
A.收到款项时B.提供服务时C.货物交付时D.合同签订时
【答案】B
【解析】差额征税的纳税人，其增值税纳税义务发生时间为提供服务时。
7.差额征税的纳税人，其进项税额抵扣规则为（）（1分）
A.全额抵扣B.不得抵扣C.按比例抵扣D.部分抵扣
【答案】B
【解析】差额征税的纳税人，其进项税额不得抵扣。
8.某一般纳税人提供运输服务，收取不含税收入80万元，支付给其他企业不含税成本20万元，适用的增值税税率为9%，则应纳增值税为（）万元。（1分）
A.6B.4C.8D.5
【答案】A
【解析】应纳增值税=(80-20)×9%=6万元。
9.差额征税的纳税人，其应税行为的价格为（）（1分）
A.含税价格B.不含税价格C.平均价格D.市场价
【答案】B
【解析】差额征税的纳税人，其应税行为的价格为不含税价格。
10.差额征税的纳税人，其发票开具要求为（）（1分）
A.开具增值税专用发票B.开具增值税普通发票C.无需开具发票D.根据客户要求开具
【答案】B
【解析】差额征税的纳税人，其发票开具要求为开具增值税普通发票。
二、多选题（每题4分，共20分）
1.以下哪些属于差额征税的范围？（）（4分）
A.金融服务B.不动产租赁服务C.销售货物D.现代服务E.生活服务
【答案】A、B、D、E
【解析】差额征税主要适用于金融服务、不动产租赁服务、现代服务和生活服务，销售货物不属于差额征税范围。
2.差额征税的纳税人，其税负特点为（）（4分）
A.税负较低B.税负较高C.避免重复征税D.增加税收收入E.减轻企业负担
【答案】A、C、E
【解析】差额征税的纳税人，其税负较低，避免重复征税，减轻企业负担。
3.差额征税的纳税人，其应税行为的特点为（）（4分）
A.应税行为价格不含税B.应税行为价格含税C.应税行为涉及成本D.应税行为不涉及成本E.应税行为单一
【答案】A、C
【解析】差额征税的纳税人，其应税行为价格不含税，应税行为涉及成本。
4.差额征税的纳税人，其税务处理要求为（）（4分）
A.正确核算收入和成本B.及时开具发票C.准确计算税额D.按规定申报纳税E.随意开具发票
【答案】A、B、C、D
【解析】差额征税的纳税人，其税务处理要求为正确核算收入和成本，及时开具发票，准确计算税额，按规定申报纳税。
5.差额征税的纳税人，其政策依据为（）（4分）
A.《增值税暂行条例》B.《营业税改征增值税试点实施办法》C.《企业所得税法》D.《个人所得税法》E.《税收征收管理法》
【答案】A、B、E
【解析】差额征税的纳税人，其政策依据为《增值税暂行条例》、《营业税改征增值税试点实施办法》和《税收征收管理法》。
三、填空题（每题2分，共8分）
1.差额征税是指纳税人提供应税服务时，按照其______与______的差额计算缴纳增值税的一种方式。（4分）
【答案】全部价款；扣除项目金额
2.差额征税的纳税人，其进项税额______抵扣。（2分）
【答案】不得
3.差额征税的纳税人，其发票开具要求为开具______。（2分）
【答案】增值税普通发票
4.差额征税的纳税人，其税负特点为______。（2分）
【答案】税负较低
四、判断题（每题2分，共10分）
1.差额征税适用于所有企业。（）
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