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2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（0907）

税务师职业资格考试模拟试卷（总分100分）

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

1.根据中国税法，增值税的基本税率是多少？

A.3%（适用于小规模纳税人部分业务）

B.6%（适用于部分服务业）

C.13%（适用于一般货物销售）

D.16%（已废止税率）

答案：C

解析：增值税基本税率是13%，依据《增值税暂行条例》第三条，适用于一般纳税人销售货物或提供劳务标准计税方法。选项A是部分小规模纳税人的征收率；B是特定行业的征收率；D是旧税率（已调整为13%），不符合当前规定。本题考查核心税率知识。

企业所得税的纳税义务人是？

A.所有在中国境内注册的个人

B.居民企业和非居民企业

C.仅限国有企业

D.仅限外资企业

答案：B

解析：依据《企业所得税法》第一条，纳税义务人包括居民企业（就全球所得征税）和非居民企业（就中国境内所得征税）。选项A错误，个人适用个人所得税；C和D范围过窄，忽略了全部企业类型。本题考查税法基本原则。

个人所得税综合所得年度汇算申报期限是？

A.当年1月1日至3月31日

B.次年1月1日至3月31日

C.当年3月1日至6月30日

D.次年3月1日至6月30日

答案：D

解析：依据《个人所得税法实施条例》，居民个人综合所得年度汇算应在次年3月1日至6月30日申报。选项A、B、C的期限均错误：A是错误时间段；B和C混淆了起始时间。本题考查税务管理实务。

下列哪项是消费税的征税范围？

A.所有日用消费品

B.特定高档消费品和环境污染品

C.仅限食品饮料

D.仅限进口商品

答案：B

解析：依据《消费税暂行条例》，消费税针对特定高档消费品（如烟酒）和环境污染品（如一次性塑料）。选项A范围过大（不含基本生活品）；C和D错误限定范围。本题考查税种分类知识。

资源税的计税依据是？

A.企业销售收入

B.开采资源的数量或销售额

C.生产设备价值

D.出口利润

答案：B

解析：依据《资源税法》第二条，资源税以开采资源的数量或销售额为计税依据。选项A是企业所得税依据；C和D无关，无相关法律支撑。本题考查特定税种规则。

城市维护建设税的征收对象是？

A.个人所得税

B.增值税和消费税

C.仅企业所得税

D.所有流转税

答案：B

解析：依据《城市维护建设税法》，该税以增值税和消费税的应纳税额为计税基础（随征）。选项A错误（是个人所得税对象）；C和D范围不精确。本题考查附加税关联性。

税务登记必须在企业成立后的多少天内完成？

A.15天

B.30天

C.60天

D.90天

答案：B

解析：依据《税收征管法》第十五条，企业需在领取营业执照后30日内办理税务登记。选项A时间过短；C和D超过规定期限。本题考查税收征管程序。

国际税收协定避免双重征税的主要机制是？

A.提高出口退税

B.居民国税收抵免

C.统一全球税率

D.免除预提税

答案：B

解析：依据国际税收协定范本，主要机制是居民国给予税收抵免（如外国所得抵扣本国税）。选项A无关出口退税；C和D概念错误（无统一税率，预提税是征收手段）。本题考查国际税收基础。

小规模纳税人增值税的征收方式是？

A.一般计税方法

B.简易计税方法

C.免抵退方法

D.核定征收

答案：B

解析：依据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用简易计税方法（按销售额征收率计税）。选项A适用于一般纳税人；C是出口退税机制；D是特定情况核定。本题考查纳税人分类。

下列哪项属于企业所得税的免税收入？

A.销售商品收入

B.政府补贴收入

C.国债利息收入

D.借款利息收入

答案：C

解析：依据《企业所得税法》第二十六条，免税收入包括国债利息。选项A应税收入；B可能应税（非免税）；D是扣除项目。本题考查税收优惠范围。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.下列哪些行为需缴纳城市维护建设税？（多选）

A.缴纳增值税

B.缴纳消费税

C.缴纳个人所得税

D.缴纳关税

答案：AB

解析：依据《城市维护建设税法》第二条，该税以增值税和消费税的应纳税额为计税基础。选项C错误（个人所得税不关联城建税）；D关税独立征收。解析体现税种关联：城建税随增值税/消费税征收，干扰项D有迷惑性（税基不同）。

个人所得税专项附加扣除项目包括？（多选）

A.子女教育

B.住房贷款利息

C.日常交通费

D.商业保险

答案：AB

解析：依据《个人所得税法》第六条，专项附加扣除包括子女教育、住房贷款利息等。选项C不属法定扣除项目；D属于商业保险（可扣除但有局限）。本题考查税法新规，干扰项C模拟日常支出有迷惑性。

企业所得税税前扣除必须符合哪些条件？（多选）

A.与收入相关