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高级会计师考试笔试真题及答案
高级会计师考试笔试真题及答案
【案例分析题一】（本题15分)
甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻贯彻国家“十二五”规划“转型升级，提高产业关键竞争力”的规定,力求在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的连续扩大,甲公司于6月3０曰召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的关于改革方法作出如下决议：
主动开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营,将产品和服务拓展到上述地区，逐渐扩大市场拥有率。依照公司境外经营的统一政策,产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。
加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分运用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源,在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域开启全方位研发工作,力求在较短时间内有所突破。
开通国际网络营销渠道,经过公开招标方式择优选择国际著名信息技术提供商，规定承包方在严格恪守关于保密协议的基础上，依照木公司经营管理特点开发设计网络营销平台,并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员可以集中精力做好市场开拓和品牌推广。
加大资本运作力度,在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更加好地整合本地资源；同时,运用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资,以获取投资收益。
在开拓海外市场的同时,不停扎实内部管理。进一步强化审计委员
会和内部审计机构的职能作用,审计委员会２／3以上成员由执行董事兼任。
规定:
依照财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合公布的《公司内部控制基本规范》和《公司内部控制配套指导》，逐项识
别甲公司董事会决议中(1）至(5)项改革方法所面临的重要风险；同时，针对识别出的重要风险,逐项设计相应的控制方法。
假设你是甲公司的高级管理人员,立足公司层面考虑，简明阐明在指定风险应对策略时需要考虑的重要因素。
【分析与解释】
（1)第一项改革方法存在的风险：甲公司在非洲等新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易,可能因为汇率波动而产生汇率风险(或：外汇风险)。(1分)
控制方法:甲公司可以采取套期保值（或:远期合约；或：提前或延期收付款;或购置保险）等方法来降低或分担风险。（1分)
(2）第二项改革方法存在的风险:研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费。（或：研究项目立项风险。)(1分)
控制方法：甲公司应该依照发展战略，结合市场开拓和技术进步规定,科学制订研发计划，提出研究项目立项申请（0.５分),开展可行性研究,编制可行性研究报告(１分),按规定的权限和程序对研发项目进行审批(0.5分）
(3)第三项改革方法存在的风险:业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致公司难以发挥业务外包优势。（或：业务外包过程管理风险。)
（１分）
控制方法:公司应该加强与承包方的沟通与协调(0.５分),及时收集相关信息,发现和解决外包业务平常管理中存在的问题（０．分）；应该密切关注并连续评估承包方的履约能力(０.分),建立相应的应急机制(0．分）,防止业务外包失败导致本公司生产经营活动中止。
（4)第四项改革方法存在的风险:投资决议失误，可能导致投资损失。（或：投资决议风险。)(1分）
控制方法:公司选择投资项目应该突出主业。（或:公司应该慎重从事衍生金融产品等高风险投资。)（1分）
(５）第五项改革方法存在的风险：组织架构设计风险。(或:治理机构缺少科学决议、良性运营机制和执行力,可能导致公司经营失败，难以实现发展战略。）（1分)
控制方法:审计委员会成员应该具备独立性。（或：审计委员会半数以上成员应该由独立董事构成。)（１分）
公司应该在分析了相关风险发生的可能性和影响限度后(1分）,结合风险承受度(１分）,权衡风险与收益，制订风险应对策略。风险应对策略的选择与公司风险偏好密切相关(1分),应该防止因个人风险偏好給公司经营带来重大损失。
【案例分析题二】（本题１０分)
为认真贯彻贯彻财政部等五部委公布的《公司内部控制基本规范》及《公司内部控制配套指导》的规定，在境内外同时上市的A股份有限公司于末召开内部控制体系建设专题会议,部署实施公司内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下:
董事长：内部控制对于提高公司内部管理水平和风险防范能力、促进公司连续健康发展意义重大。我司作为首批实施内部控制规范的公司，应该树立强烈的责任感和使命感。请在座各位务必高度重视，将实现公司经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。
总经理:为保证公司内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组,建
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