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2025年财务规划师执业资格考试《税收筹划》模拟试题及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业选择投资地点时，税收筹划的主要考虑因素是（）

A.地理位置的偏远程度

B.当地政府提供的税收优惠政策

C.交通便利性

D.当地员工的平均工资水平

答案：B

解析：税收筹划的核心在于利用税法规定，合法合规地减少企业税负。地方政府提供的税收优惠政策是影响企业投资决策的关键因素，能够直接降低企业的税负成本，从而提高投资回报率。地理位置的偏远程度、交通便利性和员工工资水平虽然也是考虑因素，但与税收筹划的直接关联性较小。

2.个体工商户在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除（）

A.购买生产设备的支出

B.与生产经营无关的捐赠支出

C.职工工资支出

D.租赁办公用房的费用

答案：B

解析：根据税法规定，个体工商户的应纳税所得额计算中，与生产经营无关的捐赠支出不得扣除。购买生产设备的支出属于资本性支出，可以在计算应纳税所得额时分期扣除；职工工资支出和租赁办公用房的费用属于经营性支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。

3.企业将自产产品用于职工福利，下列处理方式中正确的是（）

A.按产品市场价计入应纳税所得额

B.按成本价计入应纳税所得额

C.不计入应纳税所得额

D.按市场价的一半计入应纳税所得额

答案：A

解析：根据税法规定，企业将自产产品用于职工福利时，应按产品市场价计入应纳税所得额，并缴纳相应的企业所得税。按成本价或市场价的一半计入都是不正确的，不计入应纳税所得额更是违反税法规定的行为。

4.以下哪种情况下，企业可以享受研发费用加计扣除的税收优惠政策（）

A.企业自行研发的新技术

B.从外部购买的技术许可

C.职工的日常技术改进

D.与高校合作的技术开发项目

答案：A

解析：研发费用加计扣除的税收优惠政策适用于企业自行研发的新技术、新产品、新工艺所发生的费用。从外部购买的技术许可不属于企业自行研发，职工的日常技术改进如果未形成新的技术成果也不符合条件，与高校合作的技术开发项目虽然符合研发性质，但具体的政策适用性需要根据合作方式和费用归属来判断，而企业自行研发是最直接和明确的适用情况。

5.个人购买家庭首套住房时，下列哪项贷款利息可以享受税前扣除（）

A.购买第二套改善性住房的贷款利息

B.购买家庭首套住房的贷款利息

C.购买商铺的贷款利息

D.购买投资性房产的贷款利息

答案：B

解析：根据税法规定，个人购买家庭首套住房的贷款利息可以享受税前扣除，而购买第二套改善性住房、商铺或投资性房产的贷款利息则不属于扣除范围。这是为了鼓励居民合理住房消费，促进房地产市场健康发展。

6.企业在计算土地使用税时，下列哪项说法是正确的（）

A.土地使用税的计税依据是土地的面积

B.土地使用税的税率固定不变

C.土地使用税的减免需要经过省级税务机关批准

D.土地使用税的纳税义务人是土地的所有者

答案：A

解析：土地使用税的计税依据是土地的面积，这是税法的基本规定。土地使用税的税率并非固定不变，不同地区和不同用途的土地使用税税率可能不同。土地使用税的减免需要根据具体政策和条件来判断，并非所有减免都需要省级税务机关批准，且纳税义务人是土地的使用者而非所有者。

7.企业通过捐赠方式实现税收筹划，下列哪项是正确的（）

A.捐赠给个人的支出可以全额扣除

B.捐赠给公益组织的支出可以全额扣除

C.捐赠支出不得超过企业年利润的8%

D.捐赠支出需要经过税务部门审批

答案：B

解析：根据税法规定，企业通过捐赠方式实现税收筹划时，捐赠给公益组织的支出可以在计算应纳税所得额时按一定比例扣除，但并非全额扣除。捐赠给个人的支出一般不能扣除。捐赠支出扣除的比例和限额需要根据具体税法规定来判断，并非所有捐赠都需要经过税务部门审批。

8.企业在计算增值税时，下列哪项可以作为进项税额抵扣（）

A.购买办公桌椅的增值税发票

B.购买用于集体福利的设备的增值税发票

C.购买原材料但未取得增值税发票

D.购买服务的增值税发票

答案：A

解析：根据增值税法规定，企业购买用于生产经营活动的货物和服务的增值税发票可以作为进项税额抵扣。购买办公桌椅的增值税发票属于购买用于生产经营活动的货物，可以作为进项税额抵扣。购买用于集体福利的设备的增值税发票、购买但未取得增值税发票的原材料以及购买服务的增值税发票在特定情况下可能无法抵扣或需要特殊处理。

9.个人出售自有住房时，下列哪项是正确的（）

A.免税条件下的出售所得可以免税

B.出售不满五年的住房需要缴纳全额个人所得税

C.出售满五年的住房可以免税

D.出售所得需要全部用于再投资才能