记账实操-增值税进项大于销项的会计账务处理 SOP.docVIP

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记账实操-增值税进项大于销项的会计账务处理SOP

（一）日常核算与核对

进项税额确认：在收到增值税专用发票等抵扣凭证时，财务人员应及时核对发票信息，确保发票真实有效、项目齐全。通过增值税发票综合服务平台进行勾选认证，确认进项税额，并准确入账

借：原材料/库存商品/固定资产等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

销项税额核算：销售货物、提供应税劳务或服务时，按规定计算销项税额

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费-应交增值税（销项税额）

期末核对：月末，核对“应交税费-应交增值税”科目下的进项税额、销项税额等明细科目余额，确认进项税额大于销项税额。

（二）账务处理流程

结转未交增值税：由于进项税额大于销项税额，“应交税费-应交增值税”科目会出现借方余额，将该余额转入“应交税费-未交增值税”科目

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

此时，“应交税费-未交增值税”科目借方余额表示企业尚未抵扣的增值税进项税额，可在以后期间继续抵扣。

（三）后续处理

税务申报处理：在增值税纳税申报时，将未抵扣完的进项税额填入申报表相应栏次，如实反映企业的增值税留抵情况。

关注政策变化：密切关注国家增值税政策调整，如留抵退税政策等。若企业符合相关政策条件，及时办理留抵退税申请，收到退税款时

借：银行存款

贷：应交税费-未交增值税

同时，做好相关账务处理和资料留存。