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2025年财会类初级会计职称初级会计实务-初级会计实务参考题库含答案解析(5套)

2025年财会类初级会计职称初级会计实务-初级会计实务参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，当折旧年限超过10年时，后期转用直线法计提折旧的起始年份应如何确定？

【选项】A.固定资产折旧年限满8年

B.固定资产账面净值达到原值减残值的50%

C.固定资产预计使用年限的2/3

D.固定资产折旧年限的70%

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第4号——固定资产》，双倍余额递减法在折旧年限过半或账面净值达到原值减residualvalue的50%时，需转为直线法。选项B正确，选项A错误因未考虑净值条件，选项C和D为干扰项。

【题干2】某企业2024年发生研究阶段费用80万元，开发阶段前期费用30万元（符合资本化条件），开发阶段后期费用45万元（符合资本化条件），期末累计研发费用总额应为多少万元？

【参考答案】55

【详细解析】研究阶段费用全部费用化（80万元），开发阶段符合资本化条件的费用30+45=75万元，但需扣除无法资本化的部分。题目未提及失败项目，默认全部资本化，故总额为80+75=155万元。原题设定可能存在矛盾，需确认题目条件。

【题干3】下列交易中，应确认为递延所得税负债的是（）。

A.企业收到客户预收款28万元（税率13%）

B.长期股权投资采用权益法核算时被投资方其他权益变动

C.计提资产减值准备导致应纳税所得额减少

D.税法与会计收入确认时间差异产生的时间性差异

【参考答案】D

【详细解析】选项D为应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。选项A涉及增值税，不产生所得税差异；选项B属于权益法调整，不涉及所得税确认；选项C属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

【题干4】企业销售原材料一批，适用的增值税税率13%，价款50万元，增值税6.5万元，另支付运输费3万元（可抵扣进项税）。该笔业务对利润表“营业成本”的影响金额为多少万元？

【参考答案】50

【详细解析】营业成本=原材料销售成本=50万元，增值税6.5万和运输费3万（含税）属于损益类科目，不影响营业成本。运输费中进项税0.255万需单独列示。

【题干5】企业计提坏账准备时，若坏账准备账面余额为100万元，实际坏账发生额为80万元，当期应补提坏账准备多少万元？

【参考答案】20

【详细解析】补提额=实际发生额-账面余额=80-100=-20万，应冲回坏账准备20万元。若题目问为补提金额，则答案为-20万，但选项未设负数，可能存在题目设定错误。

【题干6】下列关于现金流量表项目列示的表述中，正确的是（）。

A.购建固定资产支付的现金包含增值税进项税额

B.接受其他与经营活动有关的现金包含政府补贴收到的金额

C.借款收到的现金仅包括长期借款

D.支付的各项税费包含预提所得税的支付

【参考答案】A

【详细解析】选项A正确，固定资产购建支付现金包含增值税进项税；选项B错误，政府补贴计入经营活动现金流入；选项C错误，包括短期借款；选项D错误，预提所得税属于利润分配现金流出。

【题干7】企业采用递延所得税法核算某应纳税暂时性差异时，适用的所得税率由25%降至23%，该调整应如何处理？

【参考答案】冲减递延所得税负债并确认收益

【详细解析】税率变动时，需对原确认的递延所得税负债进行调整。原确认金额=差异×25%，现按23%确认，差额=差异×(25%-23%)，应冲减递延所得税负债并计入所得税费用（或收益，若差异为可抵扣）。

【题干8】下列关于资产负债表项目列示的表述中，错误的是（）。

A.应付股利包含已宣告但未发放的现金股利

B.长期待摊费用按摊余成本计量

C.应交税费包含出口关税

D.固定资产包含已计提减值准备

【参考答案】C

【详细解析】选项C错误，出口关税属于应交税费中的其他应交税费，但通常不单独列示。选项D正确，固定资产需扣除减值准备后的账面价值列示。

【题干9】企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资方宣告分派现金股利，投资方应如何处理？

【参考答案】借记“应收股利”，贷记“投资收益”

【详细解析】权益法下，被投资方分派股利冲减长期股权投资账面价值，确认投资收益仅发生在初始投资时。宣告分派时，投资方应确认应收股利，后续收到时冲减应收股利。

【题干10】下列交易中，应确认为其他收益的是（）。

A.政府补助用于科研活动

B.企业收到客户违约金

C.处置固定资产产生的净收益

D.收到投资者投