企业所得税纳税义务人及税率.pdfVIP

第一章企业所得税

第二节纳税义务人、征税对象与税率

（一）与非的划分

（二）居民与非居民的划分

（三）居民企业与非居民企业的纳税义务的区别

所得地的确定

所得类型所得地的确定

销售货物所得按照活动发生地确定

劳务所得按照劳务发生地确定

转让所得按照所在地确定

动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（不是权益性投资所得）

股息、红利等权益性投资

按照分配所得的企业所在地确定

所得

利息所得、所得、特按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者

使用费所得按照负担、支付所得的个人的住所地确定

其他所得由、税务主管部门确定

（四）企业所得税的税率（客观题考点）

管辖权征税对象税率

居民企业、非居民

居民企业企业在华机构的生

产经营所得和其他

居民管辖权，基本税率

所得（包括非居民

就其世界范围25%

企业发生在境

在我国

取得所得与设立机构、所得征税外但与其所设机

非境内设

场所有联系的构、场所有实际联

居立机

民构、场系的所得）

企所取得所得与设立机构、地域管辖权，低税率20%

业场所没有实际联系的就于我国于我国的所得（实际减按

未在我国境内设立机构场所，却10%的税率

的所得征税

有于我国的所得征收）

【相关】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20税率征税；国家重点扶持的高新

技术企业减按15%税率征税。

【解释】外国企业有五种：一是有机构