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第二章资产
六、固定资产清查（★★）
情形处理原则分录
借：固定资产【重置成本】
按前期差错处理
固定资产盘盈贷：以前年度损益调整
【企业准则28号】
【注意】不影响当期损益
借：待处产损溢
累计折旧
前
固定资产减值准备
贷：固定资产
固定资产盘亏
借：其他应收款（应收赔款）
后营业外支出——盘亏损失（差额倒挤）
贷：待处产损溢
【例2-103】丁公司为一般，2019年1月5日在财产清查过程中发现2012
年12月购入的一台设备尚未入账，重置成本为30000元.假定丁公司按净利润的10%计提
法定盈余公积，不考虑相关税费的影响。丁公司应编制如下分录：
（1）盘盈固定资产时：
借：固定资产30000
贷：以前年度损益调整30000
（2）结转为留存收益时：
借：以前年度损益调整30000
贷：盈余公积——法定盈余公积3000
利润分配——未分配利润27000
【例2-104】乙公司为一般，2020年12月31日进行财产清查时，发现短
缺一台笔记本电脑，为10000元，已计提折旧7000元，购入时税额为1700
元。乙公司应作如下处理：
（1）盘亏固定资产时：
借：待处产损溢3000
累计折旧7000
贷：固定资产10000
（2）转出不可抵扣的进项税额时：
借：待处产损溢1700
贷：应交税费——应交
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