职业道德基本原则与独立性要求考点.pdfVIP

第八编职业道德

第二十二章职业道德基本原则和概念框架

一、考情分析

本章在考试时不仅可以考查客观题，地结合实务和独立性的问题考查简答题。应重点把握：

职业道德的基本原则；职业道德概念框架及其具体运用。

二、重点和难点

（一）职业道德基本原则

职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、、良好

职业行为。

（二）职业道德概念框架的具体运用

1.可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

2.应对不利影响的防范措施

3.专业服务委托

（1）接受客户关系——考虑客户是否存在活动、缺乏诚信等问题，构成对师诚信

和专业行为的。

（2）承接业务——在承接业务时，应确定该业务是否对职业道德基本原则的遵循产生。

（3）客户变更委托——在考虑前任师工作时，应确定是否存在不能承接该业务的

专业理由等，如果师不了解所有相关就承接业务，可能对专业胜任能力和应有的关注

产生。

注意：

如果被要求在现任师工作基础上承担补充或附加的工作，这种情形可能对专业胜任能

力和应有的关注产生潜在。

4.利益——如果师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或

类似关系，或为存在利益、对所涉或事项存在争议的两个或多个客户服务可能对客观

性产生。

5.客户寻求第二次意见——如果师的非现行客户，要求师对现任师

运用、审计、报告或其他准则或原则处理有关情形和的情况第二次意见，可能对职业

道德基本原则的遵循产生。

6.

（1）过低；（2）或有；（3）支付或接受介绍费、佣金

7.专业服务——不应通过或其他不恰当的方式拓展业务

8.礼品和招待——如果师或其直系亲属、近亲属，收到客户的礼品或招待，可能

对客观性产生自身利益；除非认为礼品或招待的价值微小且对客观性无影响。

第二十三章审计业务对独立性的要求

一、考情分析和具体要求

本章是每年必考的内容。既有可能出客观题，还经常与职业道德基本原则结合考查分析性的简

答题。考生应重点掌握各种具体情况对师独立性产生的及其防范措施。

二、重点和难点

（一）基本概念

网络与网络、公众利益实体、关联实体、治理层、业务期间、合并与收购等。

注意：

第一，网络的确定；第二，对公众利益实体的独立性要求更高；第三，关联实体，上市

公司和非上市公司在关联实体视同审计客户的界定范围差异；第四，业务期间的确定等。

Chapter8ProfessionalEthics

Chapter22Basicprincipandconceptualframeworkof

professionalethics

1.Examinationanalysis

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