电大高级财务会计小抄业务处理提.docVIP

三、实务题：

1、内部固定资产交易的抵销（第四章)

经典题一:

导学６4页业务题６：A公司为B公司的母公司,拥有其60%的股权。6月30曰,A公司以万元的价格出售給B公司一台管理设备,帐面原值40０0万元，已提折旧2400万元,剩余使用年限为4年.Ａ公司直线法折旧年限为,预计净残值为0。B公司购进后，以万元作为固定资产入帐。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。

规定：编制末和合并财务报表抵消分录。

参考答案：

(１）末抵消分录

B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润

借:营业外收入４000000

贷：固定资产——原价4０000０0

未实现内部销售利润计提的折旧=400/４*6/12=50万元

借：固定资产—累计折旧５00000

贷:管理费用５０0０00

?

(2）末抵消分录

将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:

借:未分派利润——年初４00０0０0

贷:固定资产—-原价40０0000

将就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消:

借:固定资产—累计折旧5０0０0０

贷:未分派利润－—年初5０0000

将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：

借:固定资产—累计折旧１０００00０

贷：管理费用１000０00

?经典题二：

甲公司是乙公司的母公司.2０×4年1月1曰销售商品給乙公司,商品的成本为100万元，售价为l2０万元,增值税率为l7％,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为５年。没有残值，乙公司采取直线法计提折旧，为简化起见,假定20×４年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。

规定:（1）编制２0×４~2０×7年的抵销分录;

(２)假如2０×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决？

(３）假如20×８年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何解决?

(4）假如该设备用至20×9年仍未清理,作出20×9年的抵销分录。

参考答案:

１.(1）20×4~20×７年的抵销解决:

?2０×4年的抵销分录:

?借:营业收入???l２0

???贷：营业成本???1０0

???????固定资产——原价???20

?借：固定资产——累计折旧???4

???贷：管理费用４

20×5年的抵销分录：

???借：未分派利润—-年初???20

???贷:固定资产—-原价???２０

?借:固定资产-—累计折旧４

贷：未分派利润——年初???４

借:固定资产—-累计折旧???4

贷:管理费用4

??2０×6年的抵销分录:

???借:未分派利润--年初???２0

???贷:固定资产—-原价???２0

?借：固定资产—－累计折旧8

贷:未分派利润-—年初???8

借:固定资产-—累计折旧???4

贷：管理费用4

2０×7年的抵销分录:?????借:未分派利润—-年初???20

???贷：固定资产——原价???20

?借:固定资产－—累计折旧１2

贷:未分派利润-—年初???12

借：固定资产－—累计折旧???４

贷：管理费用４

（2）假如20×8年末不清理，则抵销分录如下:

借：未分派利润－－年初???20

???贷:固定资产—-原价???2０

?借:固定资产——累计折旧１6

贷:未分派利润—-年初???16

借:固定资产——累计折旧???4

贷：管理费用４

(3)假如20×8年末清理该设备,则抵销分录如下:

借：未分派利润——年初???4

贷：管理费用???4

(4）假如乙公司使用该设备至仍未清理,则20×9年的抵销分录如下:

??借:未分派利润—-年初???２0

???贷：固定资产——原价???２0

?借：固定资产—-累计折旧