审计程序与方法.pptVIP

第1页，共28页，星期日，2025年，2月5日审计模式产生背景目的主要特征账项基础审计20世纪40年代前查错防弊核对账簿、详细审计制度基础审计20世纪40年代会计报表“公允性”内部控制评价、抽样审计风险导向审计20世纪70年代尽可能缩小审计期望差异以风险控制为主第2页，共28页，星期日，2025年，2月5日审计阶段和审计程序见审计过程流程图第3页，共28页，星期日，2025年，2月5日审计方法一、书面资料审计方法1、审阅法2、核对法3、复算法4、顺查法和逆查法5、提查法和详查法第4页，共28页，星期日，2025年，2月5日二、财产物资审计方法1、盘点法：直接盘点法和监督盘点法；2、调节法；3、查询法：面询法和函证法；4、观察法；5、鉴定法第5页，共28页，星期日，2025年，2月5日三、分析性复核法1、比较分析法；2、比率分析法；3、趋势分析法；4、平衡分析法；5、因素分析法；6、账户分析法（账户之间勾嵇关系）第6页，共28页，星期日，2025年，2月5日分析性复核法案例一东北的一家上市公司近年来就一直在从事这项工作，通过提取巨额的“应付工资”，年末应付未付的人均约3.9万元，来达到人为调控净利润的目的。但用常规思维是解释不通的：该公司2000年的净利润才2.28亿元，难道在未来的一年内，将要支付的、目前还属于应付未付的职工工资，要相当于2000年净利润的3倍之多？另，根据现金流量表显示，该公司2000年“支付职工工资以及为职工支付的现金”是4.298亿元，2001年中期是1.326亿元。该公司2000年年末共有职工18016人，人均年收入约2.38万，而应付未付的人均约3.9万元。第7页，共28页，星期日，2025年，2月5日案例二：洪湖水淹没了蓝田股份

1996年蓝田股份上市，5年后的总资产由1.3亿上升到了31.76亿元。利润也以翻番的速度不断增长。1996年上市时，当年利润为5927万元，1997—1999年分别是14262、36472、51302、43162万元。以净资产收益率为例，最近3年分别高达28.9%、29.3、19.8%，大大高于其他行业的佼佼者。通信行业的中兴通讯（5.42%）、房地产行业的深万科（5.59%）、高科技行业的清华同方（5.27%）。蓝田股份的主要业绩基于两项主要业务：鱼塘水产和饮料。有人通过计算发现水产品的营业毛利2.26亿，毛利率32%；饮料的营业利润0.9亿，毛利率46%。同行深深宝的毛利率只有20%，承德露露30%。另外，淡水鱼的批发价平均价绝不会超过10元/公斤（当地渔民说批发价3元/公斤），若按报表上的水平计算，蓝田每每水面鱼产量至少应该达到3000~4000公斤，相当于不到一米深的水塘里，每平方米水面下要有50~60公斤的鱼。只要脑筋不定期正常，这样的高密度是不可能的。第8页，共28页，星期日，2025年，2月5日第十二章终结审计与审计报告一、审计报告编制前的工作二、独立审计报告三、政府审计报告与内部审计报告第9页，共28页，星期日，2025年，2月5日审计报告编制前的工作一、编制审计差异调整表和试算平衡表第10页，共28页，星期日，2025年，2月5日二、获取管理当局声明书1、管理当局声明书的内涵和目的2、管理当局声明书作为审计证据时的考虑：属于非独立来源的书面说明，不能将它作为十分可靠的审计证据。3、对审计意见的影响：若拒绝，应视为审计范围受到严重限制，并出具保留或无法表示意见。第11页，共28页，星期日，2025年，2月5日律师声明书1、律师声明书是针对于被审单位期后事项和或有事项的一种函证。2、对审计意见的影响：若有明示或暗示拒绝提供或隐瞒信息，或对被审单位叙述的情况应予修正而不予修正，应视为审计范围受到限制，不能出具非标准无保留意见。第12页，共28页，星期日，2025年，2月5日三、执行分析性复核程序1、对会计报表进行总体复核，以确定审计结论的正确性；2、考虑审计结果与审计计划预计之间的差距，是否还存在异常差异，是否要追加审计程序。第13页，共28页，星期日，2025年，2月5日四、撰写审计总结1、被审单位简介；2、审计概况；3、审计中发现的主要问题和建议的重要调整事项；4、审计结论：审计意见类型及对企业经营管理的评价与建议第14页，共28页，星期日，2025年，2月5日五、与被审单位进行沟通1、沟通贯穿于审计始终；2、沟通有口头和书面形式；3、沟通是一种处理人际关系的技巧第15页，共28页，星期日，2025年，2月5日独立审计报告1、审计报告的作用：鉴证、保护、证明；2、分类：3、标准审