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《审计基础与实务》题库与参考答案

单项选择题

1.审计最基本的职能是（）。

A.经济评价

B.经济监察

C.经济监督

D.经济司法

答案：C

分析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证，其中经济监督是最基本职能。

2.注册会计师审计产生的直接原因是（）。

A.所有权和经营权的分离

B.合伙企业制度的产生

C.股份制企业制度的形成

D.资本市场的发展

答案：A

分析：随着所有权和经营权分离，所有者需要独立第三方对经营者的经营情况进行审计，从而产生了注册会计师审计。

3.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）。

A.审计范围

B.审计收费

C.审计计划

D.审计报告的格式和内容

答案：C

分析：审计业务约定书基本内容包括审计范围、收费、报告格式和内容等，审计计划是注册会计师制定的工作安排，不是约定书基本内容。

4.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.被审计单位提供的销售发票

B.被审计单位管理层的声明书

C.注册会计师向银行函证的回函

D.被审计单位的会计记录

答案：C

分析：外部独立来源的证据可靠性强，银行函证回函是外部证据，可靠性高于被审计单位内部的销售发票、声明书和会计记录。

5.注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列程序中属于实质性程序的是（）。

A.对存货进行监盘

B.观察存货的存放情况

C.询问仓库管理人员存货的收发情况

D.分析存货周转率

答案：A

分析：实质性程序是用于发现认定层次重大错报的审计程序，存货监盘直接针对存货的存在认定，属于实质性程序。

多项选择题

1.审计按目的和内容分类，可分为（）。

A.财务报表审计

B.合规审计

C.经营审计

D.内部审计

答案：ABC

分析：按目的和内容审计分为财务报表审计、合规审计和经营审计，内部审计是按审计主体分类。

2.注册会计师职业道德基本原则包括（）。

A.诚信

B.独立性

C.客观和公正

D.专业胜任能力和应有的关注

答案：ABCD

分析：注册会计师职业道德基本原则有诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

3.审计证据的特征包括（）。

A.充分性

B.适当性

C.相关性

D.可靠性

答案：AB

分析：审计证据的特征是充分性和适当性，相关性和可靠性是适当性的内涵。

4.内部控制要素包括（）。

A.控制环境

B.风险评估过程

C.信息系统与沟通

D.控制活动

答案：ABCD

分析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。

5.注册会计师在确定审计报告类型时，需要考虑的因素有（）。

A.财务报表是否存在重大错报

B.审计范围是否受到限制

C.重大错报的性质和影响程度

D.被审计单位的持续经营能力

答案：ABC

分析：确定审计报告类型主要考虑财务报表是否存在重大错报、审计范围是否受限以及重大错报的性质和影响程度，被审计单位持续经营能力是影响审计意见类型的一个方面，但不是确定审计报告类型直接考虑的因素。

判断题

1.政府审计的独立性高于注册会计师审计。（）

答案：错误

分析：注册会计师审计具有双向独立性，既独立于被审计单位，又独立于审计委托人，独立性高于政府审计。

2.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约。（）

答案：正确

分析：审计业务约定书是明确双方权利义务的协议，具有经济合同性质，签字后生效。

3.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。（）

答案：错误

分析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量。

4.内部控制的目标是绝对保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。（）

答案：错误

分析：内部控制只能提供合理保证，而非绝对保证。

5.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或否定意见。（）

答案：错误

分析：无法获取充分、适当审计证据时，应发表保留意见或无法表示意见。

简答题

1.简述审计的定义及其包含的要素。

审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。包含要素有：三方关系（注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者）、财务报表、财务报表编制基础、审计证据、审计报告。

2.简述注册会计师如何保持独立性。

注册会计师保持独立性要从实质上和形式上两方面入手。实质上保持独立性要求注册会计师在执业过程中不受利益、偏见等因素影响，公正执业。形式上保持独立性要求注册会计师避免出现重大情形，使得一个理性且掌