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2025年注会测题库及答案税法

一、单项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：AD

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，需要计算销项税额；选项B，将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，属于正常的生产经营活动，进项税额可以抵扣，不属于视同销售；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应当计算销项税额。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.7

C.6

D.19

答案：B

解析：应缴纳增值税=销项税额进项税额。销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为6万元，所以当月应缴纳增值税=136=7（万元）。

3.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

答案：C

解析：选项A，白酒在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，超市零售白酒不缴纳消费税；选项B，电动汽车不属于消费税的征税范围；选项C，实木地板在生产销售环节征收消费税，地板厂销售自产实木地板应征收消费税；选项D，高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，百货公司零售高档化妆品不缴纳消费税。

4.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.4.5

B.6

C.6.78

D.5.85

答案：B

解析：首先将含税收入换算为不含税收入，不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）=45.2÷（1+13%）=40（万元）。应缴纳消费税=不含税销售额×消费税税率=40×15%=6（万元）。

5.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.一人有限责任公司

B.合伙企业

C.国有企业

D.外商投资企业

答案：B

解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税人。一人有限责任公司、国有企业、外商投资企业均属于企业所得税纳税人。

6.某企业2025年度实现利润总额为300万元，当年发生税收滞纳金20万元，国债利息收入10万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。

A.72.5

B.75

C.77.5

D.80

答案：A

解析：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额。税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。所以应纳税所得额=300+2010=310（万元），应缴纳企业所得税=应纳税所得额×税率=310×25%=72.5（万元）。

7.下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（）。

A.财产租赁所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.偶然所得

答案：B

解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。财产租赁所得、利息、股息、红利所得、偶然所得不属于综合所得。

8.某居民个人取得劳务报酬收入3000元，已知劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算。则该居民个人应预扣预缴个人所得税（）元。

A.440

B.340

C.520

D.600

答案：B

解析：应预扣预缴税额=（每次收入800）×预扣率。该居民个人劳务报酬收入3000元，应预扣预缴税额=（3000800）×20%=340（元）。

9.下列各项中，应缴纳契税的是（）。

A.法定继承人继承房屋

B.企业以自有房产投资入股另一企业

C.以划拨方式取得土地使用权

D.承受荒山土地使用权用于农业生产

答案：B

解析：选项A，法定继承人继承房屋，免征契税；选项B，企业以自有房产投资入股另一企业，视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税；选项C，以划拨方式取得土地使用权，不缴纳契税，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；选项D，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业