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2025年税务师练习题《税法二》测练习题要点

一、单项选择题

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.某企业2024年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度利润总额为20万元，其12%为20×12%=2.4（万元），实际发生捐款5万元，超过了扣除限额，所以允许扣除的捐款数额为2.4万元。

3.下列关于房产税计税依据的说法不正确的是（）。

A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价

B.对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税

C.对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税

D.对融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据征收房产税

答案：B

解析：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税，但是对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。所以选项B表述不准确。选项A，房产原值就是纳税人在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价，表述正确；选项C，以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，按规定应根据当地同类房产租金水平确定标准租金额从租计征，正确；选项D，融资租赁房屋，以房产余值为计税依据征收房产税，正确。

4.下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。

A.机场内部场所使用的车辆

B.小汽车

C.火车

D.拖船

答案：C

解析：车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。选项A，机场内部场所使用的车辆属于在单位内部场所行驶的车辆，属于车船税征税范围；选项B，小汽车是常见的应税车辆；选项D，拖船属于船舶，是车船税征税范围；而火车不属于车船税的征税范围。

5.甲企业2024年1月与乙公司签订一份货物运输合同，注明运费4万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。甲企业应缴纳印花税（）元。

A.2.5

B.20

C.22.5

D.25

答案：B

解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。所以甲企业应缴纳印花税=40000×0.05%=20（元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.国债利息收入

D.符合条件的非营利组织的收入

E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

答案：ABE

解析：选项C，国债利息收入属于免税收入；选项D，符合条件的非营利组织的收入属于免税收入。而选项A财政拨款、选项B依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、选项E依法收取并纳入财政管理的政府性基金，均属于不征税收入。

2.下列关于契税计税依据的说法正确的有（）。

A.土地使用权出售，计税依据为成交价格

B.土地使用权赠与，计税依据由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定

C.土地使用权交换，计税依据为价格差额

D.出让国有土地使用权的，计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益

E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用不应包括在内

答案：ABCD

解析：选项E，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。选项A，土地使用权出售，以成交价格为计税依据，正确；选项B，土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售市场价格核定计税依据，正确；选项C，土地使用权交换，按价格差额计税，正确；选项D，出让国有土地使用权，计税依据为承受人取得土地使用权支付的全